Dönem: 22 Yasama Yılı: 3

T.B.M.M. (S. Sayısı: 725)

Vergi Kanunlarının Yeni Türk Lirasına Uyumu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun Tasarısı ile

Plan ve Bütçe Komisyonu Raporu (1/937)

T.C.

Başbakanlık 16.12.2004

Kanunlar ve Kararlar

Genel Müdürlüğü

Sayı : B.02.0.KKG.0.10/101-1004/5836

TÜRKİYE BÜYÜK MİLLET MECLİSİ BAŞKANLIĞINA

Maliye Bakanlığınca hazırlanan ve Başkanlığınıza arzı Bakanlar Kurulunca 22.11.2004 tarihinde kararlaştırılan “Vergi Kanunlarının Yeni Türk Lirasına Uyumu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun Tasarısı” ile gerekçesi ilişikte gönderilmiştir.

Gereğini arz ederim.

Recep Tayyip Erdoğan

Başbakan

GENEL GEREKÇE

Vergi sisteminin yapılandırılması belirli bir strateji çerçevesinde devam etmektedir. Bu çerçevede son iki yıl içerisinde önemli bir mesafe kaydedilmiş olmakla beraber, özellikle vergi sisteminin basitleştirilmesi için atılması gereken önemli adımlar bulunmaktadır. Sistemin önünün açılmasına yönelik olarak, ilk aşamada mali milat uygulaması kaldırılmış ve bunu müteakip ekonomide güven ortamını sağlamak amacıyla Vergi Barışı Kanunu yürürlüğe konulmuştur.

Stratejisinin üçüncü ve son aşaması; vergi sistemindeki yapısal sorunların giderilmesi, vergi idaresinin çağdaş ve etkin bir yapıya kavuşturulması, mükellef ihtiyaçlarının karşılanması, sürdürülebilir bir büyüme ve istihdam artışı için yatırım ortamının iyileştirilmesi, ekonomik ve teknolojik gelişmelerin yarattığı imkânların vergilendirmede kullanılmasını sağlayacak düzenlemeleri içermektedir. Bu çerçevede şimdiye kadar;

- Enflasyon muhasebesi uygulaması başlatılmış,

- Gelişmişlik düzeyi göreceli olarak düşük illerimiz için yatırım ve istihdam teşviki getirilmiş,

- Eğitim, sağlık, kültür ve spor alanlarındaki gelişmeyi teşvik amacıyla yapılan vergisel düzenlemelerle önemli kolaylıklar sağlanmış,

- Başta yatırım indirimi ve ihracat ve döviz kazandırıcı faaliyetlerle ilgili teşvikler, basit, etkin ve otomatik işler hale getirilmiş,

- Teknolojik gelişmişliğin teşvik edilmesi çerçevesinde teknoparklardaki yazılım ve ar-ge faaliyetleri için yeni teşvikler getirilmiş,

- Kurum kazançları üzerindeki vergi yükü önemli ölçüde düşürülmüş,

ve kısa ve uzun vadeli olarak bazı sektörel iyileştirmeler yapılmış bulunmaktadır.

Gelinen bu aşamada, mükelleflerin gönüllü uyumunu kolaylaştıracak ve vergi idaresi tarafından kolayca uygulanabilecek bir vergi sisteminin oluşturulması öncelikli hedef olarak kendisini göstermektedir. Bu tasarı özü itibariyle; vergi uygulamalarının basitleştirilmesine, vergi mevzuatının Yeni Türk Lirasına uyumlaştırılmasına ve eğitimle ilgili olarak yeni teşvik unsurlarına ilişkin düzenlemeler içermektedir.

Vergi uygulamalarında basitlik sağlanmasına yönelik düzenlemeler aşağıdaki gibi özetlenebilir:

Bu çerçevede menkul sermaye iratları ile menkul kıymetlerden elde edilen kazanç ve iratlar için 1.1.2006 tarihinden itibaren yürürlüğe girmek üzere yeni bir vergileme rejimi öngörülmektedir. Bu sistem, bankalar ve aracı kurumlar tarafından tutulacak kayıtlara göre bu kurumlar tarafından tevkifat suretiyle yapılacak vergilemeyi öngören ve kazancı elde edenler açısından basitleştirilmiş bir uygulama mahiyetinde olacaktır. Bu uygulama ile basitliğin sağlanmasının yanı sıra, ayrıca (döviz ve Türk lirası cinsinden olanlar dışında) bütün finansal araçlar açısından vergilemede harmonizasyon sağlanmaktadır.

1984 yılından bu yana geçici maddeler çerçevesinde uygulanan ve mevcut hükme göre 31.12.2004 tarihi itibariyle uygulama süresi bitecek olan gayrimenkul ve iştirak hissesi satış kazançları istisnası, firmaların mali yapılarının güçlendirilmesi amacıyla kalıcı olarak ve daha sade bir şekilde düzenlenmektedir. Buna paralel olarak uygulanan katma değer vergisi istisnasına ilişkin düzenleme kurumlar vergisi istisnasından bağımsız olarak kalıcı hale getirilmektedir.

Damga vergisi ve harçlarda pul yapıştırılmak suretiyle ödeme usulü kaldırılmaktadır. Buna paralel olarak damga vergisine tabi olan ancak uygulamada güncelliğini yitirmiş bazı unsurlar damga vergisi kapsamı dışına çıkarıldığı gibi damga pulu yapıştırmak suretiyle vergi ödeme yönteminin kaldırılmış olması nedeniyle damga vergisi uygulama imkânı kalmayan bazı durumlar da damga vergisi kapsamı dışına çıkarılmak suretiyle gerek vergisel uygulamalar, gerekse günlük hayatta kolaylık sağlanmaktadır.

Bu çerçevede diğer bir düzenleme de, 492 sayılı Kanun kapsamında yer alan ve zaman içinde şikayetlere neden olan "sürücü belgesi sınav harçları"nın kaldırılmasıdır. Bu güne kadar, yazılı ve uygulamalı sınav için ayrı ayrı tahsil edilen "sürücü belgesi sınav harçları" kaldırılarak sürücü belgesi alınması aşamasında bir defaya mahsus olmak üzere sürücü belgelerinin sınıflarına göre yeniden düzenlenmektedir.

Yeni Türk Lirasına uyum çalışmaları çerçevesinde, bütün vergi kanunlarında yer alan Türk Lirası değerler gözden geçirilerek, yeni para birimine çevrilmesi sorun yaratacak tutarlar güncelleştirilmek suretiyle yeniden belirlenmektedir.

Tasarı eğitimle ilgili olarak teşvik düzenlemeleri de içermektedir. Tasarı ile özel eğitimin teşvik edilmesi kapsamında, daha önce 5228 sayılı Kanun ile öngörülen teşviklere ilave olarak, milli eğitim seferberliğinin bir parçası mahiyetinde ve yetişen yeni nesillerin iyi bir eğitime sahip olmalarında bilgisayar kullanımını kısa sürede en üst seviyeye çıkarmayı hızlandırmak üzere, Katma Değer Vergisi Kanununda düzenleme yapılmakta, 2010 yılına kadar, Millî Eğitim Bakanlığına bedelsiz teslim edilecek bilgisayarlar ve bunlarla birlikte kullanılacak yazılım ve donanımların anılan Bakanlığa veya bu bağışı gerçekleştireceklere teslimlerinde yüklenilen katma değer vergisinin indirim konusu yapılması imkânı sağlanmaktadır. Bu şekilde mevcut eğitim ve öğretim kalitesinin vatandaşların da katılımıyla artırılması hedeflenmektedir.

MADDE GEREKÇELERİ

Madde 1. - Damga vergisinin damga pulu kullanılması suretiyle ödenmesi usulünün kaldırılması nedeniyle Damga Vergisi Kanununun 15 inci maddesinde gerekli değişiklik yapılarak damga vergisinin pul yapıştırılması şekliyle ödeme usulü madde metninden çıkarılmaktadır.

Madde 2. - Damga pulu yapıştırmak suretiyle ödeme usulünün kaldırılmasına paralel olarak makbuz verilmesi şekliyle ödeme asıl ödeme şekli olarak belirlenmiştir.

Madde 3. - Bu maddede yapılan düzenleme ile makbuz mukabili ödeme kapsamına giren mükelleflerin beyan ve ödeme süreleri belirlenmiş, ayrıca Maliye Bakanlığına bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye, lüzum göreceği işlemlere ilişkin kağıtlara ait verginin maddede belirtilen sürelere bağlı kalmaksızın ve beyanname aranmaksızın kağıdın düzenlenmesinden önce veya noterlerce işleme tabi tutulması sırasında ödenmesi zorunluluğunu getirmeye, vergiyi işlem anında ilgili kamu kurum veya kuruluşuna makbuz karşılığı ödettirmeye ilişkin yetki verilmiştir.

Madde 4. - Bu maddeye eklenen fıkra ile, Damga Vergisi Kanununun 22/a maddesi uyarınca sürekli mükellefiyet kapsamında olanlarca, taraf oldukları işlemlere ilişkin kağıtların damga vergisinin beyanı, ödenmesi ve uygulanacak ceza bakımından sorumluluk getirilerek, vergi güvenliğinin güçlendirilmesi amaçlanmış; beyan ve ödeme hususundaki sorumluluğa açıklık getirilmiştir.

Madde 5. - Bu madde ile, damga pulu yapıştırmak suretiyle ödeme usulünün kaldırılmasına paralel olarak 488 sayılı Kanunun 27 nci maddesi "başlığı" ile birlikte yeniden düzenlenmiş, bu kapsamda noterlerin mecburiyetine ilişkin hükümler yeniden düzenlenmiş ayrıca, bankalar, kamu iktisadi teşebbüsleri ve iştirakleri yanı sıra Damga Vergisi Kanununun 22 nci maddesi uyarınca sürekli mükellefiyete tabi olanlara, vergisi ödenmemiş veya noksan ödenmiş kağıtları vergi ve cezası ödenmeden işleme koymaları halinde, uygulanacak müeyyide hususunda açıklık getirilmiştir.

Madde 6. - Bu madde ile 488 sayılı Kanunun mükerrer 30 uncu maddesinin birinci fıkrasında yer alan orana bağlı küsurat atmaya ilişkin cümle, hesaplamada basitlik sağlamak üzere madde metninden çıkarılmış, ayrıca Bakanlar Kuruluna fıkrada belirtilen kağıtlarla ilgili olmak üzere nispi verginin yanı sıra maktu vergi tutarlarını da belirleme yetkisi verilmiştir.

Madde 7. - 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tablo günün ekonomik koşullarına göre yeniden düzenlenmiştir.

Madde 8. - Yeni Türk Lirası uygulamalarına paralellik sağlanmak üzere Kanunun ilgili maddelerinde değişiklikler yapılmış, ayrıca (2) sayılı tabloya damga pulu yapıştırmak suretiyle ödeme usulünün kaldırılmasına paralel olarak uygulamayı kolaylaştırma amaçlı yeni muafiyet ve istisna maddeleri eklenmiştir.

488 sayılı Kanuna ekli (2) sayılı tablonun;

"I- Resmi işlerle ilgili kağıtlar" başlıklı bölümünün "C) Kişilerden resmi dairelere verilen kağıtlar" alt başlıklı bölümüne eklenen (18) numaralı fıkra ile, çiftçiler tarafından zirai faaliyetleri ile ilgili olarak resmi dairelere verilen taahhütnamelerin damga vergisinden istisna edilmesi amaçlanmıştır.

“IV- Ticari ve medeni işlerle ilgili kağıtlar" başlıklı bölümünün (21) numaralı fıkrasında yer alan "alım satım sözleşmeleri" ibaresi "alım satım sözleşmeleri ile gayrimenkul satış vaadi sözleşmeleri" olarak değiştirilerek Gayrimenkul yatırım ortaklılarının münhasıran gayrimenkul portföylerine ilişkin yaptıkları ve işlemlerinin büyük bir kısmında düzenlemek zorunda oldukları gayrimenkul satış vaadi sözleşmeleri de damga vergisinden istisna kağıtlar kapsamına alınmış; böylece bu ortaklık faaliyetlerinin teşvik edilmesi amaçlanmıştır.

Ayrıca, "IV-Ticarî ve medeni işlerle ilgili kağıtlar" başlıklı bölümüne eklenen;

(31) numaralı fıkra ile, dernek ve vakıfların yerleşim yeri olarak kiraladıkları gayrimenkullere ilişkin kira mukavelenameleri ile gerçek kişilerin mesken olarak kullanmak üzere kiraladıkları iktisadi işletmelere dahil olmayan taşınmazlara ilişkin kira mukavelenamelerinin damga vergisinden istisna edilmeleri amaçlanmıştır.

(32) numaralı fıkra ile, gelir vergisinden muaf esnaf ve muaf serbest meslek erbabı ile basit usulde vergilendirilenler tarafından işyeri olarak kullanılmak üzere kiralanan ve iktisadi işletmelere dahil olmayan taşınmazlara ilişkin kira mukavelenamelerinin damga vergisinden istisna edilmeleri amaçlanmıştır.

(33) numaralı fıkra ile, ekici ile alıcı arasında düzenlenen tütün alım satım mukavelenameleri ile rehin senetlerinin damga vergisinden istisna edilmeleri amaçlanmıştır.

(34) numaralı fıkra ile, gerçek kişiler arasında düzenlenen, ancak ticari, zirai ve mesleki faaliyetlerle ilgili olmayan ve resmi dairelere veya noterlere ibraz edilmeyen Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun akitlerle ilgili kağıtlar başlıklı bölümünde yer alan kağıtların damga vergisinden istisna edilmeleri amaçlanmıştır.

(35) numaralı fıkra ile, Kurumlar Vergisi Kanununun 8 inci maddesinin birinci fıkrasının (12) numaralı bendi kapsamındaki işlemler nedeniyle düzenlenen kağıtların damga vergisinden istisna edilmeleri amaçlanmıştır.

Madde 9. - Yapılan düzenleme ile organize sanayi, endüstri veya teknoloji geliştirme bölgelerinde yer alan gayrimenkullerin yatırıma uygun hale getirilmesi amacına uygun olarak ifraz veya taksim veya birleştirme işlemlerinde doğacak tapu harçlarından istisna edilmesi amaçlanmıştır.

Madde 10. - Kanuna bağlı (7) sayılı tarifede yapılan düzenleme ile özel yat kayıt belgeleri ile transitlog belgelerinin harç kapsamına alınması öngörülmektedir.

Madde 11. - 492 sayılı Harçlar Kanunu kapsamında yazılı ve uygulamalı sınav için ayrı ayrı tahsil edilen "sürücü belgesi sınav harçları", sürücü belgesi almak isteyen vatandaşlarımıza kolaylık sağlamak ve bürokrasiyi azaltmak amacıyla yürürlükten kaldırılmıştır. Ayrıca, sürücü belgeleri yeniden sınıflandırılmakta olup, sürücü belgeleri arasındaki adalet ve eşitlik sağlanmak üzere hem harç tarife kategorileri arttırılmış hem de tahsil edilen harç tutarları farklılaştırılmıştır. Bu bağlamda, Türkiye Otomobil ve Turing Kurumu tarafından verilen "Uluslararası sürücü belgelerinden (Beynelmilel şoför ehliyetnamelerinden)" alınan harç, söz konusu belgeler her yıl yemlendiğinden, "Diğer sürücü belgeleri" ayrımından çıkarılıp kategorik olarak ayrı düzenlenmiştir. K sınıfı sürücü aday belgelerinin ise, cari uygulamada olduğu üzere harca tabi tutulmaması uygulamasına devam edilecektir. Bu düzenlemeye paralel olarak, sürücü belgesi vize harçlarında da gerekli düzenlemeler yapılmış; böylece Karayolları Trafik Kanunu ve Yönetmeliği hükümlerine göre yapılacak sürücü belgesi vize işlemlerinden tarifenin "II-Sürücü belgesi harçları" bölümünde belirtilen harçların 1/4'ü oranında harç alınması şeklinde düzenleme yapılmıştır.

Madde 12. - 210 sayılı Değerli Kağıtlar Kanununa bağlı tabloda yer alan kira sözleşme kâğıtlarının değerli kağıtlar kapsamından çıkarılması sebebiyle, değerli kağıtlar kullanma mecburiyetine ilişkin 2 nci maddede yer alan hükmün yeniden düzenlenmesi mecburiyeti doğmuştur.

Madde 13. - Damga vergisinin tahsilatında damga pulu yapıştırılması usulü uygulamadan kaldırılmış bulunduğundan, 210 sayılı Kanunun 5 inci maddesinde yer alan değerli kağıt bedelinin damga pulu yapıştırılmak suretiyle tahsiline yönelik hükmün yeniden düzenlenmesi ihtiyacı doğmuştur.

Madde 14. - Pulla ödeme usulünün Damga Vergisi Kanununda yer alan ödeme şekilleri kapsamından çıkarılması, damga pullarının kullanımdan kaldırılmasını gerektirmiştir. Buna paralel olarak 210 sayılı Kanuna bağlı Değerli Kağıtlar Tablosunun 2 nci bendinde yer alan ve değerli kağıt bedeli pulla ödenen "kira sözleşmesi kağıtları" ile 8 inci bendinde yer alan "bono kağıtlarının (emre muharrer senetler)" değerli kağıt kapsamından çıkartılmasını gerektirmiştir. Ayrıca, 210 sayılı Kanuna bağlı Değerli Kağıtlar Tablosunun 5 inci bendinde yer alan "askerlik cüzdanları" kullanımdan kaldırılmış olması nedeniyle değerli kağıt kapsamından çıkartılmasını gerektirmiştir.

Madde 15. - Damga vergisinin tahsilatında damga pulu yapıştırılması usulü uygulamadan kaldırılmış bulunduğundan, 213 sayılı Kanunun Damga Vergisine ilişkin sorumluluk ve ceza hükümlerinde gerekli değişiklikler yapılmış ve madde hükümleri Yeni Türk Lirası ile günün ekonomik koşullarıyla uyumlu hale getirilmiştir.

Madde 16. - Bu madde ile Belediye Gelirleri Kanununun 15 inci maddesinde yer alan ilan ve reklam vergisine ilişkin maktu vergi tarifesi, endekslenmek suretiyle güncelleştirilmektedir.

Madde 17. - Bu madde ile Belediye Gelirleri Kanununun 21 inci maddesinin birinci fıkrasının (III) numaralı bölümünde yer alan ve biletle girilmesi zorunlu olmayan eğlence yerlerine ilişkin günlük maktu vergi tutarları endekslenmek suretiyle güncelleştirilmektedir. Ayrıca maddenin ikinci fıkrasında yer alan, eğlence vergisinin hesaplanarak her ayın onbeşinci günü akşamına kadar yatırılması hükmü, uygulamada sorunlar yaratmaktaydı. Yapılan değişiklikle, biletlerin kullanılmadan önce hesaplanarak verginin ödenmesi suretiyle uygulamada kolaylık sağlanmaktadır.

Madde l8. - Bu madde ile Belediye Gelirleri Kanununun Mükerrer 44 üncü maddesinin 4 ve 5 inci fıkralarında yer alan çevre temizlik vergisi tarifesi yeniden belirlenmektedir.

Madde 19. - Bu madde ile Belediye Gelirleri Kanununun 56 ncı maddesinde yer alan maktu işgal harcına ilişkin tarifedeki tutarlar endekslenmek suretiyle güncelleştirilmektedir.

Madde 20. - Bu madde ile Belediye Gelirleri Kanununun 60 ıncı maddesinde yer alan tatil günlerinde çalışma ruhsatı harcına ilişkin tutarlar toptan eşya fiyat endeksindeki değişimde dikkate alınarak yeniden belirlenmektedir.

Madde 21. - Bu madde ile Belediye Gelirleri Kanununun 63 üncü maddesine "işlenmiş sular dahil" ibaresi eklenmiş, 65 inci maddesinde yer alan kaynak suları harcına ilişkin tarifedeki tutarlar toptan eşya fiyat endeksindeki değişimde dikkate alınarak yeniden belirlenmektedir.

Madde 22. - Bu madde ile Belediye Gelirleri Kanununun 70 inci maddesinde yer alan tellallık harcına ilişkin maktu had endekslenmek suretiyle güncelleştirilmektedir.

Madde 23. - Bu madde ile Belediye Gelirleri Kanununun 74 üncü maddesinde yer alan hayvan kesimi, muayene ve denetleme harcına ilişkin tarifedeki maktu tutarlar endekslenmek suretiyle güncelleştirilmektedir.

Madde 24. - Bu madde ile Belediye Gelirleri Kanununun 77 nci maddesinde yer alan ölçü ve tartı aletleri muayene harcına ilişkin tarifedeki maktu tutarlar endekslenmek suretiyle güncelleştirilmektedir.

Madde 25. - Bu madde ile Belediye Gelirleri Kanununun Ek 6 ncı maddesinde yer alan bina inşaat harcına ilişkin tarifedeki maktu tutarlar endekslenmek suretiyle güncelleştirilmektedir.

Madde 26. - Bu madde ile Belediye Gelirleri Kanununun 84 üncü maddesindeki çeşitli harçlara ait tarifedeki maktu tutarlar endekslenmek suretiyle güncelleştirilmektedir.

Madde 27. - Menkul kıymetler ile diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılması sonucu veya elde tutulma sürecinde elde edilen gelirlerin vergilendirilmesinde 1.1.2006 tarihinden itibaren yeni bir sistem uygulanması öngörülmektedir. Bu kapsamda hisse senetlerinin belirli sürelerle elde tutulması halinde bunların satışında ortaya çıkan kazancın vergiye tabi olmamasına yönelik düzenleme kaldırılmaktadır.

Madde 28. - Değer artış kazancının tespitinde endeksleme yapılabilmesi için değerleme yapılacak süreçte toptan eşya fiyat endeksindeki artışın % 10 veya üzerinde olması şartı aranmaktadır.

Madde 29. - Gelir vergisi tarifesi tarifedeki en yüksek oranın % 40 olacak şekilde yeniden belirlenmektedir.

Madde 30. - Bu madde ile Gelir Vergisi Kanununa iki geçici madde eklenmektedir.

Geçici Madde 67. - Yapılan düzenleme ile 1.1.2006 tarihinden itibaren, çeşitli finansal araçlardan elde edilen getirilerin aynı düzeyde kaynakta vergilenmesi ticari faaliyetlere dahil olmayan gelirler için kaynakta yapılan bu vergilemenin nihai vergileme olması öngörülmektedir.

Madde kapsamına menkul kıymetler ile diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılmasından veya elde tutulma sürecinde elde edilen gelirler, mevduat faizleri, özel finans kurumlarından, elde edilen gelirler ve repo kazançları girmektedir. Yapılan düzenleme sonucunda Hazinece ihraç edilen tahvillerden sağlanan getirilerle özel sektör tahvillerinden sağlanan getirilerin aynı esaslar çerçevesinde vergilendirilmesi sağlanmış olacaktır.

Maddenin (1) numaralı fıkrası ile menkul kıymetlerin ve diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılması sonucunda veya elde tutulma sürecinde elde edilen getiriler üzerinden, bankalar veya aracı kurumlar aracılığıyla kaynakta vergileme yapılması öngörülmekte ve bu uygulamanın gerçekleştirilmesinde uygulanacak kurallar belirlenmektedir.

Tevkifat;

-Alım satımına aracılık ettikleri menkul kıymetler ile diğer sermaye piyasası araçlarının alış ve satış bedelleri arasındaki fark,

- Alımına aracılık ettikleri menkul kıymet veya diğer sermaye piyasası araçlarının itfası halinde alış bedeli ile itfa bedeli arasındaki fark,

- Menkul kıymetlerin veya diğer sermaye piyasası araçlarının tahsiline aracılık ettikleri dönemsel getirileri (herhangi bir menkul kıymet veya diğer sermaye piyasası aracına bağlı olmayan),

Üzerinden gerçekleştirilecektir.

Banka veya aracı kurumun kendi portföylerinde bulunan kağıtları müşterilerine alıp satmaları halinde de alış ve satış bedelleri arasındaki fark üzerinden tevkifat yapacaklardır.

Aynı menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası aracından değişik tarihlerde alımlar yapıldıktan sonra bunların bir kısmının elden çıkarılması halinde, hareketli ağırlıklı ortalama yöntemi kullanılmak suretiyle, tevkifat matrahının tespitinde dikkate alınacak alış bedeli belirlenecektir. Tevkifatın yapılmasında üç aylık dönem içerisinde aynı türden menkul kıymet veya diğer sermaye piyasası aracı ile ilgili olarak birden fazla alım satım işlemi yapılması halinde tevkifatın gerçekleştirilmesinde bu işlemler tek bir işlem olarak dikkate alınacaktır. Örneğin üç aylık dönem içerisinde çeşitli şirketlere ait hisse senetlerinin alım satımı yapılmışsa, tevkifat her bir işlem dikkate alınarak değil, üç aylık süreç içerisinde yapılan işlemler dikkate alınarak belirlenecektir. Dolayısıyla bir alım satım işlemi sonucu oluşan negatif fark, bir diğer işlemden oluşan pozitif farktan düşülecektir. Ancak, aynı dönemde tahvil alım satımı olması halinde tahvillerle ilgili işlemler hisse senetleri ile bir arada değerlendirilmeyecektir.

Üzerinden tevkifat yapılacak tutarların tespitinde, dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymet veya diğer sermaye piyasası aracının alış ve satış bedeli olarak işlem tarihindeki Yeni Türk Lirası karşılıkları esas alınacaktır. Menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası aracının yabancı bir para cinsinden ihraç edilmiş olması halinde ise tevkifat matrahının tespitinde kur farkı dikkate alınmayacaktır.

Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan menkul kıymetler yatırım fonlarının katılma belgelerinin ilgili olduğu fona iadesi veya alım satımı, menkul kıymetler yatırım ortaklıklarının hisse senetlerinin alım satımı, Hazine tarafından yurt dışında ihraç edilen menkul kıymetlerin alım satımı, itfası sırasında elde edilen getirileri ile bunların dönemsel getirilerinin tahsilinde ve hisse senetleri kâr paylarının hisse sahipleri adına tahsilinde bu fıkra hükümleri uygulanmayacaktır.

Maddenin (2) numaralı fıkrasında bir önceki fıkra kapsamında tevkifata tabi tutulmayan getirilerin, menkul kıymetleri çıkaranlarca ödenmesi sırasında tevkifata tabi tutulması öngörülmektedir. Bir önceki madde kapsamında tevkifata tabi tutulan getirileri kapsam dışında bırakmak amacıyla banka veya aracı kurumlar aracılığıyla yapılan ödemelerde tevkifat yapılmaması öngörülmüştür.

Yapılan düzenleme ile mevduat faizleri, özel finans kurumlarından elde edilen getiriler ve repo kazançların tevkif suretiyle vergilenmesi ve tevkifata tabi tutulan bu kazançlar için ayrıca beyanname verilmemesi uygulaması devam edecektir. Tevkifat oranı, diğer gelirler için uygulanacak tevkifat oranına paralel olarak bu maddede belirlenmektedir.

Bu madde kapsamında tevkifata tutulan kazançlar için, gerçek kişilerce yıllık veya münferit beyanname verilmeyecek, diğer gelirler dolayısıyla verilecek yıllık beyannameye bu gelirler dahil edilmeyecektir. Ticari faaliyet kapsamında elde edilen gelirler ise ticari kazanç hükümleri çerçevesinde kazancın tespitinde dikkate alınacak ve tevkif suretiyle ödenmiş olan vergiler, 94 üncü madde kapsamında tevkif edilen vergilerin tabi olduğu hükümler çerçevesinde tevkifata tabi kazançların beyan edildiği beyannameler üzerinde hesaplanan vergiden mahsup edilecektir. Ancak maddenin (2) ve (3) numaralı fıkraları kapsamında tevkif suretiyle ödenen verginin, işlemden doğan kazancın tabi olduğu tevkifat oranı ile çarpımı sonucu bulunacak tutarı aşan kısmı yıllık beyanname üzerinden hesaplanan vergiden mahsup edilmeyecektir.

Gelir sahibinin gerçek veya tüzel kişi ya da dar veya tam mükellef olması, vergi mükellefiyeti bulunup bulunmaması, vergiden muaf olup olmaması ve elde edilen kazancın vergiden istisna olup olmamasının madde kapsamında yapılacak tevkifatlara etkisi olmaması öngörülmüştür. Ancak emeklilik yatırım fonlarının kazançları üzerinden (1) ve (4) numaralı fıkralar uyarınca tevkifat yapılmayacaktır.

Maddede yapılacak tevkifat oranları % 15 olarak belirlenmiştir. Ancak bu oranları yabancı para cinsinde ihraç edilen menkul kıymetlerden sağlanan getiriler ile döviz cinsinden açılmış hesaplardan elde edilen faiz gelirleri için 5 puana kadar artırmaya veya kanuni oranına kadar indirme konusunda Bakanlar Kuruluna yetki verilmiştir.

Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan menkul kıymetler yatırım fonları ile menkul kıymetler yatırım ortaklıklarının kurumlar vergisinden istisna edilmiş olan portföy kazançlarından dağıtılsın veya dağıtılmasın % 15 oranında tevkifata tabi tutulacaktır. Bu fon veya ortaklıklarının katılma belgeleri ile hisse senetlerinin alım satımından elde edile kazançlar ile katılma belgelerinin fona iadesinden elde edilen gelirler için yıllık beyanname verilmeyecek fon veya ortaklık bünyesinde yapılan vergileme nihai vergileme olacaktır. Ticari işletmeye dahil olan bu nitelikteki gelirler ise ticari kazancın tespitinde dikkate alınacaktır.

Bu maddenin yürürlük tarihinden önce ihraç edilmiş olan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerin elde tutulması veya elden çıkarılması suretiyle sağlanan gelirler ile yine bu maddenin yürürlüğe girmesinden önce iktisap edilmiş olan menkul kıymet veya diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılmasından veya elde tutulması sürecinde elde edilen gelirlerin vergilendirilmesinde Gelir Vergisi Kanununun 31.12.2005 tarihi itibariyle geçerli olan hükümleri uygulanacaktır. Yine madde, kapsamına girmese dahi 1.1.2006 tarihinden önce iktisap edilmiş olan menkul kıymetlerin elden çıkarılmasından sağlanan gelirlerin vergilendirilmesinde de 31.12.2005 tarihi itibarıyla geçerli olan hükümler uygulanacaktır.

Geçici Madde 68. - Türkiye Jokey Kulübünce organize edilen yarışmalarda görev alan jokeyler ile jokey yamağı ve antrenörlere yapılan ödemeler ücret olarak vergilendirilmektedir. Bu ödemeler üzerinden yapılması gereken vergi tevkifatı, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinde Maliye Bakanlığına verilen yetkinin kullanılması sonucu çerçevesinde, ödemeye aracılık ettiği durumlarda Türkiye Jokey Kulübünce gerçekleştirilmektedir.

Adına ödeme yapılanların gerçek usulde vergilendirilmeyen çiftçi statüsünde halinde, Gelir Vergisi Kanununun 23/2 nci maddesinde yer alan gerçek usulde vergilendirilmeyen çiftçilerin yanında çalışan işçilerin ücretlerinin vergiden istisna olduğunu belirten hüküm nedeniyle tevkifat uygulamasında ve dolayısıyla bu ücretlerin vergilendirilmesinde belirsizlikler ortaya çıkmıştır.

Düzenlenen geçici madde ile uygulamada ortaya çıkan belirsizliklere son vermek ve anılan ücretlerin vergilendirilmesinde kolaylık sağlanması amaçlanmıştır. Düzenleme ile Türkiye Jokey Kulübünce organize edilen yarışmalarda hizmet sunan jokey, jokey yamağı ve antrenörlere ücret olarak yapılan ödemeler üzerinden % 20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması ve bu tevkifatın nihai vergi olması amaçlanmıştır.

Yapılan ödemelerin tamamının tevkifata tabi olması açısından, ödemeyi yapanların Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi kapsamında yapılan ödemelerden tevkifat yapma sorumluluğunun bulunup bulunmaması ve ödenen ücretlerin aynı Kanunun 23 üncü maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendine göre gelir vergisinden istisna edilmiş olmasının tevkifat uygulamasına bir etkisi olmayacağı yapılan düzenlemede açıkça belirtilmiştir.

Esas olarak tevkifatın ödemeyi yapanlarca yapılması gerekmekle birlikte, söz konusu ücret ödemelerinin Türkiye Jokey Kulübü aracılığı ile yapılması halinde, tevkifat anılan kulüp tarafından yerine getirilecektir. Bu durumda ödemeyi yapan tarafından bir tevkifat yapılmayacaktır. Tevkifat nihai vergileme niteliğinde olduğundan tevkifat oranının % 20 olması öngörülmüştür. Bakanlar Kuruluna yüzde 20 oranını yüzde 25 oranına kadar artırmaya veya kanuni oranına kadar indirme konusunda yetki verilmiştir.

Madde 31. - Kurumlar Vergisi Kanununun 8 inci maddesine eklenen bent ile, 1984 yılından bu yana kurumların mali bünyelerinin güçlendirilmesi amacıyla, tam mükellef kurumlar açısından uygulanan, gayrimenkul ve iştirak hisseleri satış kazancı istisnasına ilişkin uygulamanın kalıcı hale getirilmesi amaçlanmıştır. Diğer taraftan uygulama, tam ve dar mükellef bütün kurumları kapsayacak şekilde düzenlenmektedir.

İstisnanın uygulanabilmesinin temel şartı, gayrimenkul ve iştirak hisselerinin asgari iki tam yıl (730 gün) kurumun aktifinde yer alması, diğer bir ifadeyle kurumun bu değerlere iki yıl süreyle bilfiil sahip olmasıdır. Aynı şekilde, Kanunun 37 ve 38 inci maddeleri kapsamında gerçekleştirilen birleşme, devir ve bölünme hallerinde ise esas itibariyle vergi ertelemesi rejimi uygulaması söz konusu olduğundan bu tür durumlarda gayrimenkul ve iştirak hissesinin iktisap tarihi olarak birleşme, devir alınan, birleşen ve bölünen kurumdaki iktisap tarihi esas olacaktır. Örneğin, 2 Şubat 2003 tarihinde iktisap edilmiş olan bir gayrimenkulun 3 Şubat 2005 öncesi bir tarihte satılması veya devir, birleşme veya bölünme nedeniyle başka bir kuruma intikal ederek bu süre içinde elden çıkarılması halinde, maddede öngörülen iki tam yıl şartı gerçekleşmiş olmayacağından, satıştan elde edilen kazanca da bu istisnanın uygulanması söz konusu olmayacaktır.

Bir gayrimenkul satışından bahsedilebilmesi için, Türk Medeni Kanunu hükümlerine göre gayrimenkul olarak tanımlanan bir maddi kıymetin olması; bu gayrimenkul veya gayrimenkulun üzerinde bulunduğu arsa ve arazinin de kurum adına tapuda tescil edilmiş olması gerekir. Dolayısıyla, örneğin; henüz cins tashihi ve kurum adına tescili yapılmamış bir binanın satışından doğan kazanca, binanın bağımsız bir birim olarak veya üzerinde bulunduğu arsa ya da arazinin kurum adına tescili yapılmadan gerçekleşecek satışlarda istisna uygulaması söz konusu olmayacak, kurum adına tescil yapıldıktan sonra yapılacak satışlar istisna kapsamında değerlendirilebilecektir. Aynı şekilde, fiiliyatta çeşitli nedenlerle tapuda tescilin kurum adına yapılmasında gecikmeler olabilmektedir. Fiilen işletme tarafından iki yıldan fazla süreyle sahip olunduğu yapı inşaatı ruhsatı veya vergi dairesi tespiti yahutta resmi kurum kayıtlarından birisi ile tevsik edilen ancak, çeşitli nedenlerle tapu kaydında gecikmelerin söz konusu olduğu gayrimenkuller ile gayrimenkullerin mütemmim cüz'ü mahiyetindeki değerlerin satışından doğacak kazançlar da bu istisna kapsamda, ancak teferruat mahiyetindeki değerlerin satışından doğan kazançlar ise istisna kapsamında bulunmamaktadır.

Banka ve diğer finans kurumlarına borçlu durumda olan kurumlar ile bunların kefillerinin, bu borçlarına karşılık borçlu bulundukları banka ve finans kurumlarına devrettikleri gayrimenkul ve iştirak hisselerinde, istisna uygulaması bakımından bu tür kurumlarda asgari iki yıl süreyle elde tutma şartı aranmamaktadır. Buna paralel olarak, banka ve diğer finans kuruluşlarının da alacaklarına karşılık olarak iktisap ettikleri bu tür kıymetlerin satışında da iki tam yıllık süre aranmamaktadır. Banka ve finans kurumlarının bu tür iktisaplar dışında kalan ve çeşitli nedenlerle iktisap edilmiş olan bu tür kıymetlerin satışında iki tam yıllık elde tutma şartı aranacaktır.

İstisna uygulanabilmesi için, gayrimenkul veya iştirak hisselerinin satılması ve bu işlemden bir kazanç elde edilerek, satan kurumun mali yapısında bir iyileşmenin olması gerekmektedir. Bu nedenle, iştirak hisseleri ve gayrimenkullerin para karşılığı olmaksızın devir ve temliki, takası gibi işlemler istisna kapsamına girmemektedir. Ancak, bu tür kıymetlerin mevcut borçlar karşılığında rızaen veya icra yoluyla devredilmesi işlemleri ile kamulaştırma işlemleri, kurumların finansman imkânlarını artıracağından istisna uygulanması kapsamında bulunmaktadır. Satış bedeline ilişkin uyuşmazlıkların belirtilen 2 yıllık sermayeye ekleme süresi içinde sonuçlandırılarak, varsa ek olarak alınan bedelin de (geç ödeme dolayısıyla alınan faiz ve benzeri unsurlar hariç) sermayeye ilave edilmesi halinde, uyuşmazlığın son bulduğu tarih itibariyle ek olarak alınan bedel ile ilgili olarak istisna uygulanabilecektir. Kat karşılığında arsa devrinde olduğu gibi, bir mal veya hakkın başka bir mal veya hak ile değiştirilmesini ifade eden trampa işlemleri ise istisna uygulaması açısından satış hükmünde değildir.

Diğer taraftan, gayrimenkullerde mülkiyetin devri tapuya tescil ile gerçekleşeceğinden satış vaadi sözleşmesine dayanan işlemlerde tapuda tescil gerçekleşinceye kadar istisna uygulanamayacaktır. Vergi Usul Kanunu uyarınca vergiyi doğuran olayın gerçek mahiyeti esas olduğundan, istisna kazancın hesaplanmasında, muvazaa hali ve örtülü kazanç dağıtımı hükümleri saklı kalmak kaydıyla, fiili satış bedeli esastır. Bunun dışında çeşitli ölçülerin dikkate alınarak, fiilen gerçekleşen satış fiyatının altında veya üstünde bir istisna tutarının hesaplanması söz konusu olmayacaktır.

Sermaye şirketleri açısından gayrimenkul veya iştirak hissesinin satışından elde edilen kazancın istisnaya konu edilebilmesi için, kurumca satıştan oluşan kazancın sermayeye ilave edilmesine karar verilmiş olması gerekmektedir. Peşin yapılan satışlarda, istisna satışın yapıldığı hesap dönemine ilişkin kazanca uygulanacaktır. Bunun için, satışın yapıldığı hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği tarihe kadar sermayeye ilave kararının verilmiş olması ve sermayeye ilave işleminin de her halükarda satışı müteakip 2 nci takvim yılının sonuna kadar gerçekleştirmesi gerekmektedir. Bu süre içinde sermayeye eklenmeyen kazanç kısmı için, uygulanan istisna dolayısıyla zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergiler ziyaa uğramış olacaktır. Örneğin, 5 Mayıs 2005 tarihinde gayrimenkul satışından 200.000.- YTL kazanç elde edilmiş ve 2005 yılı ikinci geçici vergi dönemi ve yıllık kurumlar vergisi beyannamesinde bu tutar için kurumlar vergisi istisnası uygulanmıştır. Ancak, 31.12.2007 tarihine kadar, satıştan elde edilen kazancın sermayeye ilave edilmesi şartı gerçekleştirilememiş ise, 2005 yılında yararlanılan istisna dolayısıyla eksik tahakkuk ettirilen vergiler açısından vergi zıyaı doğmuş olacaktır. Benzer şekilde 150.000.- YTL'sı sermayeye ilave edilip kalan 50.000.- YTL'sı ilave edilmemiş olması durumunda da, sermayeye ilave edilmeyen 50.000.- YTL dolayısıyla eksik tahakkuk ettirilen vergiler açısından vergi zıyaı doğmuş olacaktır.

Vadeli satışlarda ise, ilk yapılan tahsilat gayrimenkul veya iştirak hissesinin maliyet bedeline ilişkindir. Dolayısıyla, satışa konu olan kıymetin maliyet bedelinin sermayeye ilavesi söz konusu olmayacağından bu kısım istisna kapsamında bulunmamaktadır. Aynı şekilde, henüz tahsil edilmemiş taksit tutarlarının da sermayeye eklenmesi söz konusu olmayıp, tahsil edildikçe sermayeye ilave edilebileceğinden tahsil edildikleri dönemlerde istisnaya konu olacaklardır. Her halükarda satış işlemini takip eden ikinci takvim yılı sonuna kadar tahsil edilerek sermayeye ilave edilmeyen tutarların sermayeye ilave edilmesi ve istisna uygulamasına konu edilmesi söz konusu olmayacaktır. Örneğin, 2005 yılında, maliyet bedeli 400.000 YTL olan ve 1.000.000 YTL’na vadeli olarak satılan bir gayrimenkule ilişkin tahsilat 2005 yılında 300.000 YTL, 2006 yılında 300.000 YTL, 2007 yılında 300.000 YTL ve 2008 yılında 100.000 YTL olarak yapılması halinde; ilk yapılan tahsilat maliyet bedeline ilişkin olduğundan 2005 yılında istisna uygulanacak bir kazanç olmayacaktır. 2006 yılında tahsil edilen 300.000 YTL'nın 100.000 YTL'sı da maliyet bedeline ilişkin olacağından istisna uygulanacak kazanç 200.000 YTL olacaktır. 2007 yılında da tahsil edilen 300.000 YTL'nın tamamına istisna uygulanacak, ancak 2008 yılında tahsil edilen 100.000 YTL ise, maddede belirtilen süre aşıldığından istisnaya konu olmayacaktır.

Sermaye şirketleri dışındaki diğer kurumlar vergisi mükellefleri açısından, istisna uygulamasında, gayrimenkul ve iştirak hisselerinin satışından doğan kazancın sermayeye eklenmesi şartı bulunmamaktadır. Bu kapsamdaki mükellefler, satıştan doğan kazancı satış işlemini müteakip 5 yıl süreyle özel bir fon hesabında tutacak, kesinlikle ortaklara dağıtmayacak ve işletmenin amaçları doğrultusunda kullanacaktır. Örneğin, 5 Mayıs 2005 tarihinde yapılan satıştan doğan ve sermayeye eklenen veya fon hesabında tutulan kazanç 6 Mayıs 2010 tarihinden önce bu işletmeden çekilemeyecektir. Bu kazancın 2008 yılı içinde çekildiği varsayımıyla, 2005 yılında istisnaya konu edilen bu kazanç 2008 yılı matrahına ilave edilerek vergilenecektir.

Kurumların mevcut hisse senetleri dolayısıyla ellerinde bulunan rüçhan hakkı kuponları karşılığında bedelsiz ya da itibari değeriyle yeni hisse senedi iktisap etmeleri durumunda, yeni iktisap edilen söz konusu hisse senetleri açısından iktisap tarihi olarak eski hisse senetleri ya da iştirak hissesinin iktisap tarihi esas alınacaktır. Aynı durum, iştirak edilen kurumun nedeni ne olursa olsun yapmış olduğu sermaye artışı dolayısıyla bedelsiz olarak iktisap edilen hisse senetleri açısından da söz konusudur. Bunun dışında, rüçhan hakkı dolayısıyla, nominal bedelin üstünde olup piyasa fiyatından ya da daha düşük bir fiyata yeni hisse senedi iktisap edilmesi durumunda ise, bu hisse senetleri açısından iktisap tarihi, eski hisse senetlerinden bağımsız olarak bunların bilfiil kurumun aktifine girdiği tarih olarak esas alınacaktır.

İstisna uygulaması esas itibariyle bütün kurumlar açısından geçerlidir. Ancak, esas faaliyeti menkul ve gayrimenkul ticareti olan kurumların bu amaçla, diğer bir ifadeyle ticari faaliyet çerçevesinde iktisap ettikleri ve ellerinde tuttukları kıymetlerin satışından elde ettikleri kazançlar için istisnadan yararlanmaları mümkün değildir. Satışa konu edilen kıymetlerin iki tam yıl kurumun envanterinde duruyor olması da durumu değiştirmeyecektir. Ancak, gayrimenkul veya menkul kıymet ticareti ile uğraşan mükelleflerin faaliyetlerinin yürütülmesine, tahsis ettikleri gayrimenkullerin satışından elde ettikleri kazançlar istisna kapsamında bulunmaktadır. Aynı durum satmak üzere gayrimenkul inşaatı ile uğraşan mükellefler açısından da geçerlidir.

Madde 32. - Kurumlar Vergisi Kanununa eklenen geçici madde ile dar mükellef kurumların Türkiye'deki iş yerlerine atfedilmeyen veya daimi temsilcilerinin aracılığı olmaksızın elde ettikleri ve Gelir Vergisi Kanununun geçici 67 nci maddesi kapsamında tevkifata tabi tutulmuş kazançları için kaynakta yapılan vergilemenin nihai vergileme olması öngörülmektedir.

Madde 33. - Kanunun 32 nci maddesi ile 3065 sayılı KDV Kanununun 17 nci maddesinin (4) numaralı fıkrasına (r) bendi eklenerek kurumların en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde yer alan iştirak hisseleri ile gayrimenkullerinin satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimleri, bankalara borçlu olanların ve kefillerinin borçlarına karşılık gayrimenkul ve iştirak hisselerinin (müzayede mahallerinde yapılan satışlar dahil) bankalara devir ve teslimleri istisna kapsamına alınmaktadır.

Düzenleme, kurumların mali yapılarını güçlendirme ve bankaların alacaklarının tahsilini hızlandırma amacını taşımaktadır. Bu nedenle istisna uygulamasına bu amaca uygun düşecek sınırlamalar getirilmiştir. Buna göre:

l. İstisna, kurumların en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde yer alan iştirak hissesi ve gayrimenkullerin satışı suretiyle gerçekleşen devir ve tesliminde uygulanabilecektir. Bankalara borçlu olanlar ile kefillerinin iştirak hisseleri ile gayrimenkullerinin müzayede yoluyla yapılanlar dahil devir ve teslimleri ise mali sektörün özelliği göz önüne alınarak bu şartın dışında tutulmuştur.

2. İstisna "satış" yoluyla gerçekleştirilen devir ve teslimlerde uygulanabilecektir. Bağış, hibe şeklindeki devir ve teslimler istisna kapsamı dışında tutulmuştur.

3. İştirak hissesi ve gayrimenkullerin ticaretini yapanların ticaret amacıyla elde tuttukları bu mevcutların devir ve teslimi istisna kapsamı dışında tutulmuştur.

4. Madde hükmüne göre, istisna kapsamındaki işlemin bünyesine giren katma değer vergisinin, işlemin yapıldığı tarihe kadar indirim yoluyla telafi edilen kısmının indirimi kabul edilmekte, indirilemeyen kısmı ise teslimin yapıldığı hesap dönemine ilişkin gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınabilmektedir. Böylece, düzenlemenin genel amacına uygun olarak kısmi istisna uygulamasının yol açabileceği ek mali yük önlenmiş olmaktadır.

Madde 34. - Yapılan değişiklik ile mevcut madde metninde istisnadan kimin yararlanacağı konusundaki belirsizlik ortadan kaldırılmakta ve 10.11.2004 tarih ve 5255 sayılı Kanunun geçici l inci maddesinde eski organizasyon komitesi tarafından alınmış olan malların yeni oluşturulan İzmir Universiade Oyunları Hazırlık ve Düzenleme Kuruluna devrine yönelik istisna hükmü Katma Değer Vergisi Kanununa taşınmaktadır. Değişiklik ile mevcut düzenlemelerin uygulamada yaratacağı sorunların ortadan kaldırılması amaçlanmaktadır.

Madde 35. - Ülkemizin gelişmişlik düzeyinin artırılmasında yeni nesillerin iyi eğitim almaları büyük önem arz etmektedir. Bilgisayar kullanımı çağımızda eğitimin vazgeçilmez bir parçası haline gelmiştir. Öğrenciler, bilgisayar kullanarak dünyanın her tarafındaki bilgilere ulaşabilmekte ve kendilerini bu bilgilerle geliştirebilmektedirler. Öğrencilerin bilgisayar eğitimi alarak yetişmelerine katkıda bulunulmasını sağlamak amacıyla Milli Eğitim Bakanlığına bedelsiz yapılacak bilgisayar ve donanımlarının teslimi ile bunlara ilişkin yazılım teslim ve hizmet bağışlarının teşviki amacıyla bu düzenleme yapılmıştır. Düzenleme ile bilgisayar ve donanımlarının teslimi ile bu teslimlere ilişkin yazılım teslim ve hizmet bağışında bulunacaklara yapılacak teslim ve ifalara da istisna getirilmektedir.

Milli Eğitim Bakanlığına bedelsiz yapılacak bilgisayar ve donanım teslimleri ile bunlara ilişkin yazılım teslimi ve hizmet ifasında bulunacak olanlar, anılan bakanlığa bağışta bulunmak üzere bentte sayılanları satın alacaklara teslim ve ifada bulunacak işletmeler yüklendikleri katma değer vergisini indirim konusu yapabilecekler, indirim konusu yapılamayan kısmın iadesi ise söz konusu olmayacaktır. Diğer taraftan Maliye Bakanlığına da istisnaya ilişkin usul ve esasları belirleme konusunda yetki verilmektedir.

Madde 36. - Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malların vergi oranlarının belirlenmesi konusunda Bakanlar Kuruluna verilen yetkilerde yeni düzenlemeler yapılmıştır. Buna göre Bakanlar Kurulu, Kanuna ekli (III) sayılı listedeki mallar için belirlenen oranları her bir mal itibariyle sıfıra kadar indirmeye, (B) cetvelindeki mallar için iki katına kadar artırmaya yetkilidir. Öte yandan, sözü edilen Kanunun 12 nci maddesinin (3) numaralı fıkrası yürürlükten kaldırılmış, bu fıkrada yer alan vergileme ölçülerini değiştirme konusunda Bakanlar Kuruluna verilen yetki, 11 inci maddenin (1) numaralı fıkrasına alınmıştır.

Madde 37. - Özel Tüketim Vergisi Kanunu eki (II) sayılı listedeki kayıt ve tescile tabi araçların ilk iktisap tarihinden itibaren beş yıl içinde 87.02 tarife pozisyonundaki minibüse dönüştürülmesi halinde, daha önce ödenen vergi mahsup edilmek suretiyle bu malların ilk iktisabındaki matrah esas alınarak değişiklik uyarınca adına kayıt ve tescil işlemi yapılandan, değişikliğin kayıt ve tescili tarihinde minibüs için geçerli olan oran üzerinden ÖTV alınması öngörülmüştür.

Madde 38. - 30.1.2004 tarihli ve 5083 sayılı Kanuna göre, Türkiye Cumhuriyeti Devletinin para birimi l. l .2005 tarihinden itibaren Yeni Türk Lirası (YTL) olacağından, Özel Tüketim Vergisi Kanunu eki (I) ve (III) sayılı listelerde Türk Lirası olarak yer alan maktu vergi tutarları Yeni Türk Lirası (YTL) itibariyle yeniden belirlenmiştir.

Madde 39. - Yapılan düzenleme ile yürürlük süresi 31.12.2004 tarihinde sona eren Kurumlar Vergisi Kanununun geçici 28 inci maddesinde yer alan banka ve sigorta muameleleri vergisine ilişkin istisna hükümleri, 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun "İstisnalar" başlıklı 29 uncu maddesinde düzenlenerek Gider Vergileri Kanunu, Kurumlar Vergisi Kanunu ile uyumlu hale getirilmektedir.

Madde 40. - 10.7.2004 tarihli ve 5216 sayılı Büyükşehir Belediyesi Kanunu ile 27.6.1984 tarihli ve 3030 sayılı Büyük Şehir Belediyelerinin Yönetimi Hakkında Kanun Hükmünde Kararnamenin Değiştirilerek Kabulü Hakkında Kanun yürürlükten kaldırılmıştır. Bu durum 3030 sayılı Kanuna diğer Kanunlar ve ilgili mevzuatta yapılan atıflar yönünden belirsizliğe neden olmuştur.

Bu belirsizliğin kaldırılması açısından kanunlarda ve diğer mevzuatta, 27.6.1984 tarihli ve 3030 sayılı Büyük Şehir Belediyelerinin Yönetimi Hakkında Kanun Hükmünde Kararnamenin Değiştirilerek Kabulü Hakkında Kanuna yapılan atıfların 5216 sayılı Kanuna yapılmış kabul edilmesi yönünde bir düzenleme yapılmaktadır.

Madde 41. - 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununun geçici ikinci maddesinde yer alan vergisel teşviklerden TÜBİTAK - Marmara Araştırma Merkezi Teknoloji Serbest Bölgesi yönetici şirketi, bu bölgede faaliyet gösteren gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri ile bölgede çalışan araştırmacı, yazılımcı ve AR-GE personelinin de yararlanması amaçlanmıştır.

Madde 42. - Maddenin (1) numaralı fıkrasında yapılan değişiklikler 6183 sayılı Amme Alacalarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunda yer alan bazı hadlerin günün ekonomik koşulları dikkate alınarak yeniden belirlenmesine yöneliktir.

(1) numaralı fıkranın (a) bendi ile 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 99 uncu maddesinde ibare değişikliği yapılmaktadır. Söz konusu maddede haciz yoluyla satışı yapılan bir gayrimenkule ilişkin ihalenin feshine yönelik açılan davada duruşma talep edebilme şartlarından biri olarak satışa konu gayrimenkülun belli bir değeri aşması şartı da aranılmaktadır. Bu değer Kanunun kabul edildiği 1953 yılından itibaren iki bin lira olarak günümüze kadar uygulana gelmiştir.

Ancak, günümüz ekonomik şartları ve Yeni Türk Lirasına geçiş süreci nedenleriyle ihalenin feshine yönelik açılan davada duruşma yapılabilmesi için aranılan şartlardan biri olarak gayrimenkulün değerinin arttırılması gereği doğmuştur. Bu amaçla açılan davalarda duruşma yapılabilmesi için ihale edilen malın değeri 50 bin Yeni Türk Lirası olarak belirlenmiştir.

(1) numaralı fıkranın (b) bendi ile de 6183 sayılı Kanunun 114 üncü maddesinde ibare değişikliği yapılmaktadır. Yapılan bu yeni düzenleme ile amme borçlusunun süresinde ödemediği amme alacağının takibi amacıyla düzenlenen ve amme borçlusuna tebliğ edilen ödeme emrinin gereği olarak amme borçlusunun bazı bilgileri bildirmemesi halinde adli mahkemelerde açılan dava sonucunda verilebilecek cezalardan biri olan hafif para cezası hem tutar hem de tür olarak güncellenmektedir.

Yapılan bu düzenleme sonucunda hem mahkemece verilebilecek para cezası adli para cezası ismini alarak 5237 sayılı Türk Ceza Kanununa paralellik sağlanmakta hem de Yeni Türk Lirasına geçişte bu para cezasının tutarı uyumlu hale getirilmektedir. Bu itibarla, 100 liraya kadar olan hafif para cezası 100 Yeni Türk Lirası adli para cezası şeklinde değiştirilmektedir.

Maddenin (2) numaralı fıkrası ile Damga Vergisi Kanununda yer alan azami had Yeni Türk Lirasına uyumda dikkate alınarak günün şartlarına uygun hale getirilmiştir.

Maddenin (3) numaralı fıkrası ile 492 sayılı Harçlar Kanununda yer alan bazı tutarlar Yeni Türk Lirası uygulamalarına uyum sağlamak amacıyla günün ekonomik şartlarına uygun olarak yeniden tespit edilmiş ve harçların ödenmesinde harç pulu kullanımı kaldırılarak harçların makbuz karşılığı tahsili hususunda gereken düzenlemeler yapılmıştır.

Maddenin (4) numaralı fıkrasında yer alan ibare değişiklikleri ile Emlak Vergisi kanununda yer alan bir tutar Yeni Türk lirası olarak yeniden belirlenirken 3030 sayılı Büyükşehir Belediyelerinin Yönetimi Hakkında Kanun Hükmünde Kararnamenin Değiştirilerek Kabulü Hakkında Kanunun yürürlükten kaldırılması ve 5216 sayılı Büyükşehir Belediyesi Kanununun yürürlüğe girmesi nedeniyle ibare değişiklikleri yapılmaktadır.

Maddenin (5) (6) ve (7) numaralı fıkraları ile 3030 sayılı Büyükşehir Belediyelerinin Yönetimi Hakkında Kanun Hükmünde Kararnamenin Değiştirilerek Kabulü Hakkında Kanunun yürürlükten kaldırılması ve 5216 sayılı Büyükşehir Belediyesi Kanununun yürürlüğe girmesine paralel olarak Özel Tüketim Vergisi Kanunu, Gider Vergileri Kanunu ve Belediyelere ve İl Özel İdarelerine Genel Bütçe Vergi Gelirlerinden Pay Verilmesi Hakkında Kanunda ibare değişiklikleri yapılmaktadır. Ayrıca (6) numaralı fıkrada yapılan bir diğer düzenleme ile Türkiye'de görev sözleşmesi uyarınca ulusal egemenlik kapsamında uydu yörünge pozisyonlarının hakları, yönetimi ve işletilmesi yetkisine sahip olan ve yüzde yüz kamu sermayeli olarak 4.2.1924 tarihli ve 406 sayılı Kanuna 16.6.2004 tarih ve 5189 sayılı Kanunla eklenen Ek 33 üncü madde hükmü uyarınca kurulan Türksat Uydu Haberleşme ve İşletme Anonim Şirketi'nin bu kapsamda verdiği hizmetler özel iletişim vergisinden istisna edilmektedir.

Maddenin (8) numaralı fıkrasında (b) bendiyle yapılan ibare değişikliği ile mükellefin kendisi, eşi ve küçük çocuklarına ilişkin olarak yapılan eğitim ve sağlık harcamaları nedeniyle gelir vergisi beyannamesinde beyan edilen gelirlerden indirim olarak dikkate alınabilecek azami tutar söz konusu fıkrada belirtilen şartlarla "beyan edilen gelirin % 5'inden" "beyan edilen gelirin % 10'una" çıkarılmaktadır. Fıkranın (c) ve (d) bentleriyle yapılan değişiklikle menkul sermaye iratlarına ilişkin yeni sistemin yürürlüğe gireceği tarihe kadar, halen uygulanmakta olan geçici maddelerin süresi uzatılmaktadır. Fıkranın (a) bendiyle yapılan değişiklik damga pulu kullanımının kaldırılmasına paralel bir ibare değişikliğidir.

Maddenin (9) numaralı fıkrasında yapılan ibare değişikliği ile 2.6.1934 tarihli ve 2489 sayılı Kefalet Kanununun 2 nci maddesinde yer alan tutarlar günün ekonomik koşulları da dikkate alınarak 1500 gösterge rakamının memur aylık katsayısı ile çarpımı sonucu bulunacak tutar olarak yeniden belirlenmektedir.

Maddenin (10) numaralı fıkrası ile Noterlerin değerli kağıt bedeli tahsil etmeleri konusunda 1512 sayılı Noterlik Kanununda değişiklikler yapılmaktadır.

Maddenin (11) numaralı fıkrası ile 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunun 7 nci maddesinde yapılan değişiklikle, basit usulde vergilendirilen gelir vergisi mükelleflerinin, yeni ödeme kaydedici cihaz almaları halinde bunların bedellerini vergiye tabi kazançlarının tespitinde indirim konusu yapmalarına imkân sağlanmaktadır.

Maddenin (12) numaralı fıkrası ile 20.6.2001 tarihli ve 4684 sayılı Kanunun geçici 3 üncü maddesinin (a) bendinde ifadenin iyileştirilmesi yönünde bir değişiklik yapılmıştır. (13) numaralı fıkra bendi ile Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının bent sıralamasında oluşan mükerrerlik giderilmekte ve Medeni Kanuna yapılan bir atfa ilişkin düzeltme yapılmaktadır.

Maddenin (14) numaralı fıkrasının (a) bendinde yapılan değişiklik ile Katma Değer Vergisi Kanununun 17 nci maddesinin (2) numaralı fıkrasının (d) bendinde yer alan yönetmelik ibaresi metinden çıkartılmakta, Maliye Bakanlığı istisnaya ilişkin usul ve esasları çıkaracağı tebliğ ile belirleme imkânı tanınmaktadır. Maddenin (14) numaralı fıkrasının (b) bendinde yapılan değişiklik ile ise Katma Değer Vergisi Kanununun geçici 21 inci maddesinde yer alan istisna hükmü 31.12.2006 tarihine kadar uzatılmaktadır.

Maddenin (15) numaralı fıkrasında yer alan düzenleme bu Kanunun 33 üncü maddesi uyarınca Katma Değer Vergisi Kanununun geçici 22 nci maddesinde yapılan değişikliğin sonucu olarak yapılmaktadır. Yapılan değişiklik ile 5255 sayılı Kanunun geçici l inci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan "Katma Değer Vergisi dahil" ibaresi fıkra metninden çıkartılmaktadır.

Madde 43.- Damga pulu ve harç pulu kullanma suretiyle ödeme usullerinin kaldırılmasına paralel olarak, bu ödeme usullerine ilişkin maddeler yürürlükten kaldırılmaktadır. Ayrıca, hesaplamada basitlik sağlamak üzere, orana bağlı küsurat atma hükmü madde metninden çıkarılmıştır.

Yine Damga Vergisi Kanunu ve Değerli Kağıtlar Kanununda yapılan değişiklikler sonucu bir işlerliği kalmayan Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (13) numaralı bendinin (b) alt bendi yürürlükten kaldırılmaktadır.

Gelir Vergisi Kanununun 76 ncı maddesinde yer alan indirim oranı uygulaması enflasyon oranındaki düşüş ve menkul sermaye iratlarının vergilendirilmesinde yeni sisteme geçilmesi dolayısıyla 1.1.2006 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere kaldırılmaktadır.

Gelir Vergisi Kanununun 104 üncü maddesinin son fıkrası 5083 sayılı yasada yapılan düzenlemeye paralellik sağlamak amacıyla yürürlükten kaldırılmaktadır.

Gelir Vergisi Kanununa eklenen geçici madde ile menkul kıymetlerden elde edilen kazanç ve iratlara ilişkin düzenleme çerçevesinde, yatırım fon ve ortaklıklarının vergilemesi de düzenlenmiş olup, söz konusu madde hükümleri uyarınca yapılacak uygulamalara paralel olarak Kurumlar Vergisi Kanununun 8 inci maddesinin 4 numaralı bendinin ikinci paragrafının sonunda yer alan "Mahsup edilemeyen vergiler hiçbir şekilde iade edilmez" hükmü kaldırılmaktadır.

Maddenin (6) numaralı fıkrasında yer alan düzenleme bu Kanunun 32 nci maddesi ile Katma Değer Vergisi Kanununun 17 nci maddesinin (4) numaralı fıkrasına eklenen (r) bendindeki istisnanın sonucu olarak yapılmaktadır. Yapılan düzenleme ile 5230 sayılı Kanunun 11 inci maddesinin ikinci fıkrası yürürlükten kaldırılmaktadır.

Geçici Madde l. - Damga pulu ve harç pullarının kaldırılması nedeniyle uygulamada meydana gelebilecek sorunların giderilmesi hususunda Bakanlığımıza yetki verilmiştir.

Geçici Madde 2. - Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonunun madde kapsamında belirtilen işlemleriyle ilgili olarak Kurumlar Vergisi Kanununun Geçici 29 uncu maddesi uyarınca uygulanmakta olan istisnanın süresi 31.12.2005 tarihi itibariyle sona ermektedir. Söz konusu hükümde yer alan düzenlemelerin devir, bölünme ve birleşme işlemleriyle ilgili olan kısımları zaman içinde Kurumlar Vergisi Kanunu içinde düzenlenmiştir. Aynı şekilde, gayrimenkul ve iştirak hissesi satışlarıyla ilgili olan kısımları da bu Kanunla yapılan değişiklikle Kurumlar Vergisi Kanununun 8 inci maddesi çerçevesinde kalıcı istisna olarak düzenlenmektedir. Geçici 29 uncu maddede yer alan ve Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonunun işlemlerine ilişkin olarak öngörülen istisna uygulaması, uygulamada her hangi bir değişiklik olmaksızın 31.12.2010 tarihine kadar uygulanmak üzere bu Kanun çerçevesinde düzenlenmektedir.

Madde 44. - Yürürlük maddesidir.

Madde 45. - Yürütme maddesidir.

Plan ve Bütçe Komisyonu Raporu

Türkiye Büyük Millet Meclisi

Plan ve Bütçe Komisyonu 26.12.2004

Esas No.: 1/937

Karar No.: 13

TÜRKİYE BÜYÜK MİLLET MECLİSİ BAŞKANLIĞINA

Maliye Bakanlığınca hazırlanarak Bakanlar Kurulunca 16.12.2004 tarihinde Türkiye Büyük Millet Meclisi Başkanlığına sunulan ve Başkanlıkça 17.12.2004 tarihinde Komisyonumuza havale edilen (1/937) esas numaralı "Vergi Kanunlarının Yeni Türk Lirasına Uyumu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun Tasarısı", Komisyonumuzun 23.12.2004 tarihinde yapmış olduğu 25 inci birleşiminde Hükümeti temsilen Maliye Bakanı Kemal UNAKITAN ile Maliye Bakanlığı, Devlet Planlama Teşkilatı Müsteşarlığı, Hazine Müsteşarlığı, T.C. Merkez Bankası Başkanlığı ve Sermaye Piyasası Kurulu Başkanlığı temsilcilerinin katılımlarıyla incelenip, görüşülmüştür.

Bilindiği gibi, ülkemizde vergi sistemi stratejik bir yaklaşım doğrultusunda üç aşamalı bir yapılanma süreci içindedir. Birinci aşamada, mali milat olarak adlandırılan vergi düzenlemeleri ortadan kaldırılmış ve ikinci aşamada, vergi barışı gibi ekonomide kalıcı güven ortamının sağlanmasına ve beklentilerin olumlu yönde gelişmesine yönelik vergi düzenlemeleri hayata geçirilmiştir. Üçüncü aşama ise; vergi sisteminin yapısal sorunlarının giderilmesi, vergi idaresinin çağdaş ve etkin bir yapıya kavuşturulması, mükellef ihtiyaçlarının karşılanması, ekonomik ve teknolojik gelişmelerin yarattığı imkânların vergilendirmede kullanılmasını sağlayacak düzenlemelerin yapılmasıydı. Bu aşamaya değin, sürdürülebilir ekonomik büyümenin ve istihdam artışının desteklenmesi için yatırım indirimi ve döviz kazandırıcı faaliyetlere yönelik basit, etkin ve otomatik işleyen teşvik mekanizması oluşturulmuş ve gelişmişlik düzeyi görece düşük illerimiz için yeni yatırım ve istihdam teşvikleri getirilmiştir. Ayrıca, enflasyon muhasebesi uygulamasının başlatılması, kurum kazançları üzerindeki vergi yükünün aşağıya çekilmesinin yanısıra eğitim, sağlık, kültür ve spor alanlarında, teknoparklardaki yazılım ve araştırma-geliştirme faaliyetlerinde, otomotiv sektöründe, deniz ve hava ulaşımında teşvik edici düzenlemeler başlıca değişiklik ve yenilikler olarak sayılabilir.

Üçüncü aşamanın yeni bir adımı olarak, vergi uygulamalarının basitleştirilmesi, vergi mevzuatının Yeni Türk Lirasına uyumlaştırılması ve eğitimle ilgili olarak yeni teşvik unsurlarına ilişkin düzenlemelerin hayata geçirilmesi amaçlanmaktadır.

Tasarı ile;

- Menkul sermaye iratları ile menkul kıymetlerden elde edilen kazanç ve iratlar için 1.1.2006 tarihinden itibaren yürürlüğe girmek üzere yeni bir vergileme rejiminin düzenlenmesi,

- 1984 yılından bu yana geçici maddeler çerçevesinde uygulanan ve mevcut hükme göre 31.12.2004 tarihi itibarıyla uygulama süresi bitecek olan gayrimenkul ve iştirak hissesi satış kazançları istisnasının, firmaların mali yapılarının güçlendirilmesi amacıyla kalıcı olarak ve daha sade bir şekilde düzenlenmesi, buna paralel olarak uygulanan katma değer vergisi istisnasına ilişkin düzenlemenin kurumlar vergisi istisnasından bağımsız olarak kalıcı hale getirilmesi,

- Damga vergisi ve harçlarda pul yapıştırılmak suretiyle gerçekleşen ödeme usulünün kaldırılması, buna paralel olarak damga vergisine tabi olan ancak uygulamada güncelliğini yitirmiş bazı unsurların damga vergisi kapsamından çıkarılması,

- Harçlar Kanunu kapsamında yer alan sürücü belgesi sınav harçlarının kaldırılarak, sürücü belgesi harçlarının sürücü belgesi alınması aşamasında bir defaya mahsus olarak tahsil edilmek üzere sürücü belgelerinin sınıflarına göre yeniden düzenlenmesi,

- Yeni Türk Lirasına uyum çalışmaları çerçevesinde, bütün vergi kanunlarında yer alan Türk Lirası değerler gözden geçirilerek, yeni para birimine çevrilmesi sorun yaratacak tutarlar güncelleştirilmek suretiyle yeniden belirlenmesi,

- Özel eğitimin teşvik edilmesi kapsamında, daha önce 5228 sayılı Kanun ile öngörülen teşviklere ilave olarak, millî eğitim seferberliğinin bir parçası mahiyetinde ve yetişen yeni nesillerin iyi bir eğitim almalarına imkân sağlamak üzere bilgisayar kullanımının en üst seviyeye çıkarılması için Katma Değer Vergisi Kanununda düzenleme yapılması, bu çerçevede, 2010 yılına kadar, Millî Eğitim Bakanlığına bedelsiz teslim edilecek bilgisayarlar ve bunlarla birlikte kullanılacak yazılım ve donanımların anılan Bakanlığa veya bu bağışı gerçekleştireceklere teslimlerinde yüklenilen katma değer vergisinin indirim konusu yapılmasına imkân sağlanması,

Öngörülmektedir.

Komisyonumuzda, Tasarının geneli üzerinde yapılan müzakerelerde;

- Gelir vergisi tarifesinde yapılan indirimlerden yararlanacak olanların yüksek gelirli mükellefler olacağı, dar ve orta gelirlilerin vergilendirilmesinde bir değişiklik olmayacağı, düzenlemenin bu nedenle vergi adaleti ve vergide eşitlik ilkelerine aykırılık oluşturacağı,

- Menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının alım satımından doğan kazançların artan oranlı vergilendirilmesi yerine, tevkifat usulü ile vergilendirilmesinin uygun olmadığı, ayrıca yüzde 15'lik tevkifat oranının yüksek olduğu ve menkul kıymet borsalarında işlem hacmini daraltıcı sonuçlar yaratacağı,

- Odalar, borsalar, meslek örgütleri ve siyasal partilerin mevduat ve Hazine bonosu faiz gelirlerinin vergiden müstesna tutulmamasının kuruluş amaçlarına tahsisli kaynakları azaltması nedeniyle kabul edilemeyeceği,

- Gelir vergisindeki takvim yılı esasının sözkonusu faiz gelirleri için üç aya indirilmesinin, bir dönemin zararının diğer dönemin kârından mahsup edilememesi sonucunu doğuracağı, dolayısıyla yılın tamamı için zarar etmiş bir mükellefin vergilendirilmesi gibi bir durumun ortaya çıkacağı,

- Vergi mevzuatında sık sık değişiklikler yapılmasının, hatta yeni düzenlenen bir hususun kısa bir süre sonra yeniden gündeme getirilmesinin verginin öngörülebilir olması amacıyla çeliştiği,

- Eğitim ve sağlık giderlerinin beyannameli vergi mükelleflerinin matrahlarından indirilmesinin uygun olduğu, ancak bu düzenlemenin ücretliler için de geçerli olması gerektiği,

- 2005 Mali Yılı Bütçe Kanunu Tasarısında vergi gelirleri artış hedefinin, öngörülen enflasyon ve büyüme rakamları toplamından daha yüksek belirlendiği, özellikle dolaylı vergilerin ağırlıklı dağılıma sahip olduğu bir vergilemenin halkın geniş kesimlerinde mağduriyete yol açacağı,

- 1.1.2006 tarihinden itibaren geçerli olacak finansal araçların vergilendirilmesi gibi önemli bir düzenlemenin, 2005 yılı içinde geniş bir müzakere çerçevesinde bu tasarıdan ayrı ele alınmasının uygun olacağı,

- Öngörülen düzenlemelerin Maliye Bakanlığında bir transformasyonun gerçekleştiğine işaret ettiği, vergisel düzenlemelerin basitleştirilmesi, vergi oranlarının düşürülmesine paralel olarak tahsilatın artırılmasının amaçlandığı, ayrıca mükellef sayısında iki yıl içinde belirgin bir artış yaşandığı ve bu gelişmenin vergi gelirlerinde artış sağlayacağı,

- Finansal araçların vergilendirilmesine ilişkin düzenlemenin, vergi konseyinde toplumsal konsensüs çerçevesinde belirlenip belirlenmediğinin açıklığa kavuşturulması gerektiği,

Şeklindeki görüş ve eleştirileri müteakip, Hükümet adına yapılan tamamlayıcı açıklamalarda ise;

- Hükümetin vergi sistemine yönelik düzenlemelerinin, daha önce ilan edilen acil eylem planı içerisinde yer aldığı ve bunların bir program çerçevesinde hayata geçirildiği,

- Vergi sisteminin üç ana ilke çerçevesinde şekillenmesine gayret edildiği, bunların anlaşılabilir bir vergi mevzuatı, öngörülebilir bir vergi yükü ve güçlü ve etkin bir vergi idaresi olarak temellendirilebileceği,

- Tasarının genel hatları itibarıyla, vergi uygulamalarının basitleştirilmesine ve ekonomik faaliyetlerin önünün açılmasına, vergi mevzuatının Yeni Türk Lirasına uyumlaştırılmasına ve eğitim ve sağlıkla ilgili olarak yeni teşvik unsurlarının getirilmesine yönelik düzenlemeleri içerdiği,

- Vergi sisteminde, geniş bir yelpazede indirim yapıldığı; gıda, eğitim ve sağlık harcamalarında katma değer vergisi oranlarının yüzde 18' den yüzde 8' e indirilmesi sonucu vergi adaleti konusunda iyileştirmeler yaşanacağı,

- Yıllardır eleştirilen sermaye piyasası araçlarının vergilendirilmesi konusunda ciddi bir adım atıldığı, 1.1.2006 tarihinden itibaren hiçbir kesime istisna sağlanmaksızın vergilendirme yapılacağı; getirilen bu düzenlemenin uzun süredir devam eden çalışmaların bir ürünü olduğu, ekonominin kırılganlığının azalması nedeniyle reel faizlerde bir artışa yol açmasının beklenmediği, bankalar ve aracı kurumlarında 2005 yılı içerisinde teknik alt yapı hazırlıklarını tamamlayacakları,

- Kayıt dışı mücadele anlayışının kısa vadeli olamayacağı, uzun vadeli, sürekli ve istikrarlı bir anlayışın gerektiği, özellikle 8 milyarın üstündeki nakit hareketlerinin bankalar üzerinden gerçekleştirilmesi zorunluluğu ve buna ilişkin cezai düzenlemeler dolayısıyla mali hareketlerin otomatik olarak izleneceği, ayrıca 81 ilde veri tabanının oluşturulduğu, gelecek dönemde önemli katkılarının görüleceği,

İfade edilmiştir.

Tasarının;

- Çerçeve 1, 2 ve 3 üncü maddeleri; aynen,

- Çerçeve 4 üncü maddesi; 488 sayılı Kanunun 24 üncü maddesinin ikinci fıkrasını müteakiben eklenmesi öngörülen yeni fıkrada yer alan "22 nci maddenin" ibaresinin "22 nci maddenin birinci fıkrasının" şeklinde redaksiyona tabi tutulması suretiyle,

- Çerçeve 5 inci maddesi; noterlerin damga vergisi ödenmemiş veya noksan ödenmiş kâğıtları, vergi ve cezaları ödenmedikçe tasdik edemeyecekleri ve bunların suretlerini çıkarıp veremeyecekleri hususunun belirginleştirilmesini, söz konusu vergi ve cezalar ödendikten sonra noterlerin ilgili kâğıtları tasdik edebileceklerinin açıklığa kavuşturulmasını teminen, 488 sayılı Kanunun değiştirilen 27 nci maddesinin birinci fıkrasında yer alan "ödenmiş kâğıtları" ibaresinden sonra gelmek üzere "vergi ve cezası ödenmedikçe" ibaresinin eklenmesi; ikinci fıkrası "22 nci maddesinin" ibaresinden sonra gelmek üzere "birinci fıkrasının" ibaresinin eklenmesi suretiyle,

- Çerçeve 6 ncı maddesi; 488 sayılı Kanunun mükerrer 30 uncu maddesinin değiştirilen üçüncü fıkrasında yer alan "itibariyle" ibaresinin "itibarıyla" olarak redaksiyona tabi tutulması suretiyle,

- Çerçeve 7 nci maddesi; 488 sayılı Kanuna ekli (I) sayılı tabloyu değiştiren ekli (1) sayılı cetvel ile birlikte aynen,

- Çerçeve 8 inci maddesi; "(18) numaralı fıkra ile," ibaresi "(18) numaralı fıkra eklenmiş," olarak redaksiyona tabi tutulması suretiyle,

- Çerçeve 9, 10, 11, 12 ve 13 üncü maddeleri; aynen,

- Çerçeve 14 üncü maddesi; 210 sayılı Kanunda ekli değerli kâğıtlar tablosu "bağlı" ibaresi ile düzenlenmiş bulunduğundan, paralelliğin sağlanması amacıyla "ekli" ibaresinin "bağlı" olarak değiştirilmesi ve madde çerçevesinin ifadeye açıklık kazandırılması için redaksiyona tabi tutulması suretiyle,

- Çerçeve 15 ve 16 ncı maddeleri; aynen,

- Çerçeve 17 nci maddesi; kanun tekniğine uygunluk sağlanması amacıyla "maddede yer alan III üncü bölümü" ibaresinin "birinci fıkranın III numaralı bendi" olarak redaksiyona tabi tutulması suretiyle,

- Çerçeve 18 inci maddesi; mükerrerliğin giderilmesi ve madde çerçevesinin amacın daha iyi ifade edilebilmesini teminen " dördüncü fıkrası ile beşinci fıkrasında yer alan çevre temizlik vergisi tarifesi " ibaresinin " dördüncü ve beşinci fıkraları " olarak redaksiyona tabi tutulması suretiyle,

- Çerçeve 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25 ve 26 ncı maddeleri; aynen,

- Çerçeve 27 nci maddesi; 193 sayılı Kanunun diğer maddeleri ile paralelliğin sağlanması amacıyla "altı bin" ibaresinin "6.000" olarak redaksiyona tabi tutulması suretiyle,

- Çerçeve 28, 29, 30 ve 31 inci maddeleri; aynen,

- Çerçeve 32 nci maddesi; madde çerçevesinde yer alan "5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununa" ibaresinin "5422 sayılı Kanuna" olarak, vergi tekniği açısından gerekli görülmesi ve uygulamada sorun oluşturmaması amacıyla "aracılığı olmaksızın" ibaresinden sonra gelmek üzere "elde edilen ve" ibaresinin eklenmesi suretiyle,

- Çerçeve 33 üncü maddesi; kanun tekniğine uygunluğun sağlanması amacıyla madde çerçevesinde yer alan "fıkrasının sonuna gelmek üzere" ibaresinin "fıkrasına" olarak redaksiyona tabi tutulması suretiyle,

- Çerçeve 34 üncü maddesi; aynen,

- Çerçeve 35 inci maddesi ile 3065 sayılı Kanuna eklenen Geçici 23 üncü maddenin birinci fıkrasının ifadeye açıklık kazandırılması amacıyla redaksiyona tabi tutulması suretiyle,

- Çerçeve 36 ncı maddesi; mer’i mevzuat çerçevesinde III sayılı listenin (B) cetveline ilişkin olarak Bakanlar Kuruluna verilen ÖTV oranlarında artış yapma yetkisinin muhafaza edilebilmesini teminen "(B) cetvelindeki mallar için yarısına kadar artırmaya," ibaresi "(B) cetvelindeki mallar için iki katına kadar artırmaya," şeklinde değiştirilmiş ve" ibaresinin çıkartılması suretiyle,

- Çerçeve 37 nci maddesi; aynen,

- Çerçeve 38 inci maddesi; ekli (1) ve (3) sayılı cetveller aynen, (2) sayılı cetvelin I sayılı liste A cetvelinde yer alan "G.T.İ.P. NO" ifadesinin açılımının dipnotta verilmesi, "Geçmeyenler" ibaresinin "geçmeyenler" olarak, "2.000" ibaresinin "2,000" olarak ve B cetvelinde yer alan "No" ibaresinin "NO" olarak, cetvellerin redaksiyona tabi tutulması suretiyle,

- Çerçeve 39, 40 ve 41 inci maddeleri aynen,

- Tütün ekicilerinin mağduriyetinin giderilmesi amacıyla, 2003 ürünü sözleşmesiz veya yazılı sözleşmede öngörülen miktarın üzerinde üretilen ürünlerin TEKEL Genel Müdürlüğünce satın alınmasını düzenleyen hükmün 3.1.2002 tarihli ve 4733 sayılı Kanuna yeni geçici 3 üncü madde olarak eklenmesini teminen metne yeni 42 nci madde olarak ilave edilmesi suretiyle,

- Çerçeve 42 nci maddesi; (3) numaralı fıkrada yer alan "492 sayılı Harçlar Kanununun" ibaresi "492 sayılı Kanunun" olarak redaksiyona tabi tutulması; gıda bankacılığı faaliyetinde bulunarak fakirlere yardım amacıyla, gıda, temizlik ve giyecek maddelerinin dağıtımı faaliyetinde bulunan dernek ve vakıflara gıda maddelerinin yanısıra bağışlanan temizlik, giyecek ve yakacak maddelerinin maliyet bedellerinin de matrahtan indirilebilmesini temin etmek amacıyla (8) numaralı fıkrasına yeni (a) ve (d) bentlerinin eklenmesi ve diğer bentlerin teselsül ettirilmesi, aynı zamanda Katma Değer Vergisinden istisna edilebilmesini teminen (14) numaralı fıkrasına yeni (a) bendi eklenmesi ve diğer bentlerin teselsül ettirilmesi; (12) numaralı fıkrasında yer alan "ibaresi" ibaresinin "hükmü" olarak redaksiyona tabi tutulması; (13) numaralı fıkranın (a) bendi, amacın daha açık ifade edilebilmesini teminen redaksiyona tabi tutulması suretiyle, 43 üncü madde olarak,

- 43 üncü maddesi; (4) numaralı fıkranın (b) bendinin metinden çıkartılması ve diğer bentlerin teselsül ettirilmesi; yurt dışına çıkışlarda harç alınmamasını teminen yeni (7) numaralı bendin eklenmesi; Hazine taşınmazlarının belediyelere devrini düzenleyen 5272 sayılı Kanunun geçici 1 inci maddesinin yürürlükten kaldırılmasını düzenleyen hükmün metne yeni (8) numaralı bent olarak eklenmesi ve madde başlığının "Yürürlükten kaldırılan hükümler" olarak redaksiyona tabi tutulması suretiyle 44 üncü madde olarak,

- Geçici 1 ve Geçici 2 nci maddeleri aynen,

- Yürürlüğe ilişkin 44 üncü maddesi; Tasarıda yapılan değişiklikler doğrultusunda redaksiyona tabi tutulması suretiyle 45 inci madde olarak,

- Yürütmeye ilişkin 45 inci maddesi; 46 ncı madde olarak aynen,

Kabul edilmiştir.

Raporumuz, Genel Kurulun onayına sunulmak üzere Yüksek Başkanlığa saygı ile arz olunur.

Başkan Başkanvekili Sözcü

Sait Açba M. Altan Karapaşaoğlu Sabahattin Yıldız

Afyon Bursa Muş

Kâtip Üye Üye

Mehmet Sekmen Halil Aydoğan Mehmet Melik Özmen

İstanbul Afyon Ağrı

Üye Üye Üye

Mehmet Zekai Özcan Osman Kaptan M. Mesut Özakcan

Ankara Antalya Aydın

(Ayrışık oy yazısı ekte) (Ayrışık oy yazısı ektedir)

Üye Üye Üye

A. Kemal Deveciler Ali Osman Sali Ahmet İnal

Balıkesir Balıkesir Batman

(Ayrışık oy yazısı ektedir)

Üye Üye Üye

Osman Nuri Filiz Alaattin Büyükkaya A. Kemal Kumkumoğlu

Denizli İstanbul İstanbul

(İmzada bulunamadı)

Üye Üye Üye

Birgen Keleş Kemal Kılıçdaroğlu M. Mustafa Açıkalın

İstanbul İstanbul İstanbul

(Ayrışık oy yazım ektedir) (İmzada bulunamadı)

Üye Üye Üye

Bülent Baratalı Fazıl Karaman Y. Selahattin Beyribey

İzmir İzmir Kars

(İmzada bulunamadı)

Üye Üye Üye

Mustafa Elitaş Taner Yıldız Mikail Arslan

Kayseri Kayseri Kırşehir

Üye Üye Üye

Muzaffer Baştopçu Hasan Fehmi Kinay Muharrem Doğan

Kocaeli Kütahya Mardin

Üye Üye Üye

Mustafa Özyürek O. Seyfi Terzibaşıoğlu Osman Seyfi

Mersin Muğla Nevşehir

(Ayrışık oyum ekte)

Üye Üye Üye

Cemal Uysal İmdat Sütlüoğlu Musa Uzunkaya

Ordu Rize Samsun

Üye Üye Üye

M. Ergun Dağcıoğlu Enis Tütüncü Faruk Nafiz Özak

Tokat Tekirdağ Trabzon

(Ayrışık oy yazısı ektedir)

Üye

M.Akif Hamzaçebi

Trabzon

(Ayrışık oy yazısı ektedir)

AYRIŞIK OY

Tasarı damga vergisi ve harçlara ilişkin bazı uygulama kolaylıkları getirmektedir. Bu düzenlemeler olumludur. Ancak Tasarının üzerinde durulması gereken bazı önemli düzenlemeleri vardır. Bu düzenlemeleri vergide eşitlik ilkesi açısından eksik buluyoruz.

1. Tasarının 29 uncu maddesiyle Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesindeki gelir vergisi tarifesi yeniden düzenlenmektedir. Buna göre tarifedeki dilim sayısı altıdan beşe indirilerek dilim aralıkları yeniden düzenlenmekte ve en yüksek oran yüzde 45’ten yüzde 40’a indirilmektedir. Buna paralel olarak ücret geliri elde edenlerin en yüksek gelir vergisi oranı da yüzde 40’tan yüzde 35’e indirilmiş olmaktadır.

Ancak vergi idaresinin gelir vergisi tahakkukları incelendiğinde beyannameli mükelleflerden azımsanmayacak bir bölümünün tarifenin en üst diliminden vergilendirildiği, ücretlerde ise en üst dilimde önemli bir vergilendirmenin olmadığı ortaya çıkar. Bunun anlamı indirimin etkisi daha çok beyannameli mükelleflerde olacaktır. Ayrıca indirimden asıl yararlanacak olanlar yüksek gelirlilerdir. Tarife dar ve orta gelirlilerin vergisinde bir indirime gitmemektedir. Düzenleme bu nedenle vergi adaletine ve vergide eşitlik ilkesine aykırıdır.

2. Menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının vergilendirilmesinde 1.1.2006 tarihinden itibaren uygulanması öngörülen sistem çeşitli sorunları bünyesinde taşımaktadır.

Tasarının 30 uncu maddesi menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının alım satımından doğan kazançların yüzde 15 oranındaki bir vergi tevkifatı ile vergilendirilmesini öngörmektedir. Bu vergi nihaî vergi olacak ve bu kazançlar için ayrıca beyanname verilmeyecektir. Beyanname verilmemesi artan oranlı tarifenin uygulanmaması sonucunu yaratacağından vergide eşitlik ilkesine aykırıdır.

Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin (7), (12) ve (14) numaralı bentlerindeki ödemelerden (mevduat faizleri ve diğerleri) de yüzde 15 oranında tevkifat yapılacak ve tevkifat bu gelir unsurlarının nihaî vergisi olacaktır.

Yine Tasarı menkul kıymetlerin alım satımında halen mevcut olan üç aylık ve bir yıllık süreleri kaldırmaktadır.

Tasarı borsada kayıtlı olan hisse senetlerinin alım satımından doğan kazancı yüzde 15 oranında vergilendirirken, borsada kayıtlı olmayan hisse senetlerinin alım satımından doğan kazançların artan oranlı tarife ile vergilendirilmesini öngörmektedir. Düzenleme bu yönüyle vergide eşitlik ilkesine aykırı olduğu gibi Anayasaya da aykırıdır. Ayrıca alım satımda herhangi bir sürenin öngörülmemiş olması mükellefleri çok uzun yıllar boyunca kayıtları muhafaza etmek gibi çok zor bir yükümlülükle karşı karşıya bırakacaktır. Bunun dışında gelir vergisindeki takvim yılı esası bu maddede belirtilen gelirlerle ilgili olarak üç aya indirilmektedir. Takvim yılı esasında kâr veya zarar yıllık olarak dikkate alınırken üç aylık sistemde kâr veya zarar üçer aylık dönemler itibariyla dikkate alınmaktadır. Bir dönemin zararı diğer dönemin kârından mahsup edilememektedir.

Böyle bir durumda yüzde 15’lik tevkifat oranı yüksek kalmaktadır. Konu tevkifat oranıyla birlikte değerlendirildiğinde bu düzenleme menkul kıymet borsalarında işlem hacmini daraltıcı bir sonuç yaratacaktır.

Hazine tarafından yurtdışından ihraç edilen menkul kıymetlerin alım satımı, itfası sırasında elde edilen getirilerinin vergilendirilmesi beyan usulüyle ve artan oranlı tarifeyle olacaktır. Bu da benzer diğer kıymetlerin getirilerinin vergilendirilmesi ile uyumlu değildir. Benzer diğer kıymetlerde tevkifat nihaî vergi olmaktadır.

Menkul kıymet ve sermaye piyasası araçlarının vergilendirilmesinde ayırım yapılmaksızın tümü için tek bir oranın benimsenmesi doğru değildir.

3. Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin 7 ve 8 numaralı bentlerine göre kanunla kurulan dernek ve vakıflar, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflar, kamu menfaatine yararlı dernekler ile dernek ve vakıf olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunların üst kuruluşları, siyasi partiler, emekli ve yardım sandıkları gibi vergi uygulamalarında dernek ve vakıf olarak kabul edilenlere yapılan mevduat faizi ve Hazine bonosu faizi ödemeleri gelir vergisinden müstesnadır. Tasarı bu istisnayı kaldırmaktadır. Gelir vergisi tevkifatının amacı tevkifatın ileride tahakkuk edecek bir gelir vergisinden mahsup edilecek olmasıdır. Bu nedenle anılan kurumların menkul sermaye iratlarından bir tevkifat yapılmamaktadır. Düzenlemeye bu nedenle katılmıyoruz.

4. Belediye Gelirleri Kanununda belediye gelirlerine yönelik olarak yapılan güncellemelerin esası belli değildir. Ayrıca çevre temizlik vergisinin büyükşehir belediye sınırları içinde hedef enflasyonun çok üzerinde, yüzde 50 oranında artırılması adalete uygun değildir.

M.Akif Hamzaçebi A. Kemal Deveciler M. Mesut Özakcan

Trabzon Balıkesir Aydın

Osman Kaptan Mustafa Özyürek Birgen Keleş

Antalya Mersin İstanbul

Enis Tütüncü

Tekirdağ

HÜKÜMETİN TEKLİF ETTİĞİ METİN

VERGİ KANUNLARININ YENİ TÜRK LİRASINA UYUMU İLE BAZI KANUNLARDA DEĞİŞİKLİK YAPILMASI HAKKINDA KANUN TASARISI

MADDE 1. - 1.7.1964 tarihli ve 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin birinci fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

“Damga Vergisi makbuz karşılığı, istihkaktan kesinti yapılması veya basılı damga konulması şekillerinden biriyle ödenir.”

MADDE 2. - 488 sayılı Kanunun 18 inci maddesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

“Madde 18. - Bu Kanunda gösterilen haller dışında Damga Vergisi makbuz karşılığında ödenir.

Maliye Bakanlığı makbuz karşılığı ödemeye ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.”

MADDE 3. - 488 sayılı Kanunun 22 nci maddesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

“Madde 22. - Makbuz karşılığı ödemelerde Damga Vergisi;

a) Maliye Bakanlığınca belirlenen mükellefler, kurum ve kuruluşlar tarafından bir ay içinde düzenlenen kağıtların vergisi, ertesi ayın yirminci günü akşamına kadar vergi dairesine bir beyanname ile bildirilir ve yirmialtıncı günü akşamına kadar ödenir.

b) (a) bendi dışındaki hallerde, kağıdın düzenlendiği tarihi izleyen onbeş gün içinde vergi dairesine bir beyanname ile bildirilir ve aynı süre içinde ödenir.

Maliye Bakanlığı, bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye, lüzum göreceği işlemlere ilişkin kağıtlara ait verginin yukarıdaki sürelere bağlı kalmaksızın ve beyanname aranmaksızın kağıdın düzenlenmesinden önce veya noterlerce işleme tabi tutulması sırasında ödenmesi zorunluluğunu getirmeye, vergiyi işlem anında ilgili kamu kurum veya kuruluşuna makbuz karşılığı ödettirmeye yetkilidir.”

MADDE 4. - 488 sayılı Kanunun 24 üncü maddesine ikinci fıkradan sonra gelmek üzere aşağıdaki fıkra eklenmiştir.

“22 nci maddenin (a) bendi kapsamında bulunanlar, taraf oldukları işlemlere ilişkin kağıtlara ait verginin beyan ve ödenmesinden sorumludurlar. Verginin ödenmemesi veya noksan ödenmesi durumunda, vergi, ceza ve fer’ileri, vergi için diğer işlem taraflarına rücu hakkı olmak üzere, bu fıkrada belirtilen kişilerden alınır.”

MADDE 5. - 488 sayılı Kanunun 27 nci maddesi başlığıyla birlikte aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

“Diğer kurum ve kuruluşlar ile kişilerin mecburiyeti

Madde 27. - Noterler, damga vergisi ödenmemiş veya noksan ödenmiş kağıtları tasdik edemezler veya bunların suretlerini çıkarıp veremezler.

Birinci fıkra hükmüne aykırı olarak işlem yapılması halinde, mükellef hakkında Vergi Usul Kanunu hükümleri uygulanmakla birlikte, noterlerden de tasdik ettikleri veya üzerinde işlem yaptıkları her kağıt için kanunen alınması gereken cezası ayrıca alınır.

Bankalar, kamu iktisadi teşebbüsleri ve iştirakleri ile 22 nci maddenin (a) bendi kapsamında bulunanlar, vergisi ödenmemiş veya noksan ödenmiş kağıtları usulüne uygun olarak vergi ve cezası ödenmedikçe işleme koyamazlar. Vergi ve cezası ödenmeden bu kağıtları işleme koyan kişi ve kuruluşlardan, kağıdın mükelleflerinden alınacak ceza tutarınca ayrıca ceza alınır.”

MADDE 6. - 488 sayılı Kanunun mükerrer 30 uncu maddesinin birinci fıkrasında yer alan “Bu şekilde hesaplanan maktu had ve tutarların yüzde beşini aşmayan kesirleri dikkate alınmaz.” cümlesi madde metninden çıkarılmış, son cümlesinde yer alan “vergi miktarında 100.000 lira kesirleri” ibaresi “vergi tutarının 10 Yeni Kuruşa kadarki kesirleri” şeklinde ve üçüncü fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

“Bakanlar Kurulu, elektronik ortamda gönderilenler ile Sermaye Piyasası Kanununun uygulanmasıyla ilgili olarak Sermaye Piyasası Kurulunca düzenlenmesi öngörülen kağıtların tabi olduğu damga vergisi nispet ve maktu tutarlarını ibraz yerleri itibarıyla sıfıra kadar indirmeye, indirilen nispet ve tutarlarını kanuni seviyesine kadar çıkarmaya ve bu nispet ve tutarlar dahilinde kağıtlar itibariyle farklı nispet ve tutarlar tespit etmeye yetkilidir.”

MADDE 7. - 488 sayılı Kanuna ekli (I) sayılı tablo, bu Kanuna ekli (1) sayılı cetvelde gösterilen şekilde değiştirilmiştir.

MADDE 8. - 488 sayılı Kanuna ekli (2) sayılı tablonun “I-Resmi işlerle ilgili kağıtlar:” bölümünün “B) Resmi dairelerden kişilere verilen kağıtlar:” başlıklı alt bölümünün (1) numaralı fıkrasında yer alan “10 liraya (10 lira dahil)” ibaresi “100 Yeni Türk Lirasına (100 Yeni Türk Lirası dahil)” şeklinde değiştirilmiş, “C) Kişilerden resmi dairelere verilen kağıtlar:” başlıklı alt bölümüne aşağıdaki (18) numaralı fıkra ile “IV-Ticari ve medeni işlerle ilgili kağıtlar” başlıklı bölümünün (21) numaralı fıkrasında yer alan “alım satım sözleşmeleri.” ibaresi “alım satım sözleşmeleri ile gayrimenkul satış vaadi sözleşmeleri.” olarak değiştirilmiş, aynı bölümün sonuna aşağıdaki (31), (32), (33), (34) ve (35) numaralı fıkralar eklenmiştir.

“18. Çiftçiler tarafından zirai faaliyetleri ile ilgili olarak resmi dairelere verilen taahhütnameler.”

“31. Dernek ve vakıflarca yerleşim yeri, gerçek kişilerce mesken olarak kullanılmak üzere kiralanan ve iktisadi işletmelere dahil olmayan taşınmazlara ilişkin kira mukavelenameleri.

32. Gelir vergisinden muaf esnaf, muaf serbest meslek erbabı ile basit usulde vergilendirilen mükellefler tarafından işyeri olarak kullanılmak üzere kiralanan ve iktisadi işletmelere dahil olmayan taşınmazlara ilişkin kira mukavelenameleri.

33. Ekici ile alıcı arasında düzenlenen tütün alım satımı mukavelenameleri ile bunlara ilişkin rehin senetleri.

34. Ticari, zirai veya mesleki faaliyetlere ilişkin olmamak şartıyla gerçek kişiler arasında düzenlenen akitlerle ilgili kağıtlar. (Söz konusu kağıtlar, resmi dairelere veya noterlere ibraz edildikleri takdirde bu tarih itibarıyla vergiye tabi tutulur ve ibraz edenlerce ödenir.)

35. 5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 8 inci maddesinin birinci fıkrasının (12) numaralı bendi kapsamındaki işlemler nedeniyle düzenlenen kağıtlar.”

MADDE 9. - 2.7.1964 tarihli ve 492 sayılı Harçlar Kanununun 59 uncu maddesine (m) bendinden sonra gelmek üzere aşağıdaki (n) bendi eklenmiştir.

“n) Organize sanayi, endüstri veya teknoloji geliştirme bölgelerinde yer alan gayrimenkullerin ifraz veya taksim veya birleştirme işlemleri.”

MADDE 10. - 492 sayılı Kanuna bağlı (7) sayılı tarifenin “II-Liman işlemleri:” bölümünün (8) numaralı fıkrasından sonra gelmek üzere aşağıdaki (9) ve (10) numaralı fıkralar eklenmiştir.

“9. Özel yat kayıt belgesi:

En az 22,90 Yeni Türk Lirası maktu harca ilave olunarak aşağıdaki tarifeye göre harç alınır:

İlk 150 tonilato için beher rüsum tonilatosundan (0,27 YTL)

Sonra gelen 350 tonilato için beher rüsum tonilatosundan (0,15 YTL)

500 tonilatodan yukarı beher rüsum tonilatosundan (Harç tutarı 697,00

Yeni Türk Lirasından çok olamaz.) (0,06 YTL)”

“10. Transitlog belgesi:

Aşağıdaki tarifeye göre harç alınır:

11-100 rüsum tonilatoluk gemilerden (5,00 YTL)

101-250 rüsum tonilatoluk gemilerden (10,00 YTL)

251-500 rüsum tonilatoluk gemilerden (20,00 YTL)

501-3.000 rüsum tonilatoluk gemilerden (40,00 YTL)

3.000 rüsum tonilatodan yukarı gemilerden (50,00 YTL)

10 rüsum tonilatoya kadar olan gemiler harçtan muaftır.”

MADDE 11. - 492 sayılı Kanuna bağlı (9) sayılı tarifenin Trafik Harçları bölümünde yer alan; “II-Sürücü belgesi harçları:” bölümü ile “IV-Sürücü belgesi vize harçları” bölümü aşağıdaki şekilde değiştirilmiş, “III-Sınav harçları:” bölümü yürürlükten kaldırılmıştır.

“II-Sürücü belgesi harçları:

Karayolları Trafik Kanunu ve Yönetmeliğine göre verilecek sürücü belgelerinden bir defaya mahsus olmak üzere,

a) A sınıfı sürücü belgelerinden (A1 ve A2 dahil) (50,00 YTL)

b) B sınıfı sürücü belgesinden (150,00 YTL)

c) F ve H sınıfı sürücü belgelerinden (50,00 YTL)

d) Uluslararası sürücü belgelerinden (100,00 YTL)

e) Diğer sürücü belgelerinden (250,00 YTL)

Stajyer sürücü belgeleri ilgili olduğu sınıfa ait harca tabi tutulur.”

“IV-Sürücü belgesi vize harçları:

Karayolları Trafik Kanunu ve Yönetmelik hükümlerine göre yapılacak sürücü belgesi vize işlemlerinden “II-Sürücü belgesi harçları” bölümünde belirtilen harçların ¼’ü oranında harç alınır. Stajyer sürücü belgesinin asli sürücü belgesine dönüştürülmesi veya mevcut stajyer sürücü belgesinin vize edilerek teslim edilmesi halinde bu fıkra uyarınca harç alınır.”

MADDE 12. - 21.2.1963 tarihli ve 210 sayılı Değerli Kağıtlar Kanununun 2 nci maddesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

“Madde 2. - Değerli kağıtların ilgili bulundukları işlemlerde kullanılması mecburidir.”

MADDE 13. - 210 sayılı Kanunun 5 inci maddesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

“Madde 5. - Bu Kanunda yazılı noter kağıtları yerine adi kağıt kullanılması halinde, bu evraka ait değerli kağıt bedeli noterlerce tahsil edilir.

Bu mecburiyete uymayan noterlerden birinci fıkraya göre tahsil edilecek bedelin üç katı tutarında ceza alınır.”

MADDE 14. - 210 sayılı Kanuna ekli değerli kağıtlar tablosunun (2) numaralı bendinde yer alan “Kira sözleşmesi kağıtları”, (5) numaralı bendinde yer alan “Askerlik cüzdanları” ve (8) numaralı bendinde yer alan “Bono kağıtları (emre muharrer senetler) (10 adet)” tablodan çıkartılmıştır.

MADDE 15. - 4.1.1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 355 inci maddesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

“Madde 355. - Damga Vergisi ödenmemiş veya noksan ödenmiş kağıtları, vergi ve cezası tahsil edilmeden tasdik eden veya örneklerini çıkarıp veren noterler adına her kağıt için tahsil edilmeyen damga vergisi üzerinden maktu vergilerde yüzde 50, nispi vergilerde yüzde 10 oranında özel usulsüzlük cezası kesilir. Ancak, bu madde kapsamında kesilecek özel usulsüzlük cezaları her bir kağıt için 1 Yeni Türk Lirasından az olamaz.”

MADDE 16. - 26.5.1981 tarihli ve 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun 15 inci maddesinde yer alan ilan ve reklam vergisi tarifesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

“Verginin Tutarı (YTL)

En az En çok

1. Dükkan, ticari ve sınai müessese ve serbest meslek erbabınca

çeşitli yerlere asılan ve takılan her çeşit levha, yazı ve resim gibi

tüm sabit ilan ve reklamların beher metrekaresinden yıllık olarak: 20 100

2. Motorlu taşıt araçlarının içine veya dışına konulan ilan ve

reklamların beher metrekaresinden yıllık olarak: 8 40

3. Cadde, sokak ve yaya kaldırımları üzerine gerilen, binaların

cephe ve yanlarına asılan bez veya sair maddeler vasıtasıyla yapılan

geçici mahiyetteki ilan ve reklamların metrekaresinden haftalık olarak: 2 10

4. Işıklı veya projeksiyonlu ilan ve reklamlardan her metrekare için

yıllık olarak: 30 150

5. İlan ve reklam amacıyla dağıtılan broşür, katalog, duvar ve

cep takvimleri, biblolar veya benzerlerinin her biri için: 0,01 0,25

6. Mahiyeti ne olursa olsun yapıştırılacak çeşitli afişler ve

benzerlerinin beherinin metrekaresinden: 0,02 0,50”

MADDE 17. - 2464 sayılı Kanunun 21 inci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan “her ayın onbeşinci günü akşamına kadar” ibaresi “biletler kullanılmadan önce” olarak ve maddede yer alan tarifenin III üncü bölümü aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

“III - Biletle girilmesi zorunlu olmayan eğlence yerlerinden (Günlük, YTL) 5 100”

MADDE 18. - 2464 sayılı Kanunun mükerrer 44 üncü maddesinin dördüncü fıkrası ile beşinci fıkrasında yer alan çevre temizlik vergisi tarifesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

“Konutlara ait çevre temizlik vergisi, su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına büyükşehirlerde 15 YKr, diğer yerlerde 12 YKr olarak hesaplanır.”

“İşyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi, aşağıdaki tarifeye göre alınır ve büyükşehirlerde yüzde 25 artırımlı uygulanır.

Yıllık vergi tutarı (YTL)

Bina Grupları 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece

1. Grup 1.400 1.120 840 700 560

2. Grup 850 670 500 420 340

3. Grup 560 450 340 280 225

4. Grup 280 225 170 140 115

5. Grup 170 140 100 85 70

6. Grup 85 70 50 40 30

7. Grup 30 25 18 15 12”

MADDE 19. - 2464 sayılı Kanunun 56 ncı maddesinde yer alan işgal harcı tarifesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

“Harcın Tutarı (YTL)

En az En çok

1. 52 nci maddenin 1 ve 2 nci bentlerinde yazılı işgallerde beher

metrekare için günde: 0,5 2,5

2. 52 nci maddenin 1 inci bendinde yazılı hayvan satıcılarının işgallerinde;

a) Satışı yapılan küçükbaş hayvan başına: 0,5 2,5

b) Satışı yapılan büyükbaş hayvan başına: 1 5

3. 52 nci maddenin 3 üncü bendinde yazılı işgallerde;

a) Her taşıttan beher saat için: 0,25 1,25

b) Parkmetre çalıştırılan yerlerde beher saat için: 0,5 2,5

Tarifenin 1 numaralı bendindeki harçların hesabında metrekare kesirleri tam sayılır ve tam günü aşan işgallerde 6 saatten az süreler atılır, fazlası tam gün sayılır.”

MADDE 20. - 2464 sayılı Kanunun 60 ıncı maddesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

“Madde 60 – Tatil Günlerinde Çalışma Ruhsatı Harcı, işin mahiyetine göre yılda 20 YTL’den az; 800 YTL’den çok olmamak üzere belediye meclislerince tespit edilir.”

MADDE 21. - 2464 sayılı Kanunun 63 üncü maddesindeki “kaynak sularının” ibaresinden sonra gelmek üzere “(işlenmiş sular dahil)” ibaresi eklenmiş ve 65 inci maddesinde yer alan kaynak suları harcı tarifesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

“Harcın Tutarı (YTL)

En az En çok

1 litreye kadar olan şişe ve benzeri kaplardan (kap başına) 0,01 0,03

1 litreden büyük şişe ve benzeri kaplardan (beher litre) 0,005 0,015”

MADDE 22. - 2464 sayılı Kanunun 70 inci maddesinde yer alan “500.000 lirayı” ibaresi “100 Yeni Türk Lirasını” şeklinde değiştirilmiştir.

MADDE 23. - 2464 sayılı Kanunun 74 üncü maddesinde yer alan hayvan kesimi muayene ve denetleme harcı tarifesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

“Harcın Tutarı (YTL)

En az En çok

Hayvanın cinsi:

a) Küçükbaş 1 3

b) Büyükbaş 2,5 7,5”

MADDE 24. - 2464 sayılı Kanunun 77 nci maddesinde yer alan ölçü ve tartı aletleri muayene harcı tarifesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

“Harcın Tutarı (YTL)

En az En çok

a) Tartı ağırlıklarının her birinden 0,5 1,5

b) Uzunluk ölçülerinin her birinden 0,5 1,5

c) Akıcı ve kuru daneli maddelerin hacim ölçeklerinin her birinden 1 3

d) El terazilerinden 2 6

e) Normal masa terazilerinden 3 9

f) Otomatik (ibreli) terazilerden 4 12

g) Elektronik terazilerden 5 15

h) Kantar ve basküllerden 10 30”

MADDE 25. - 2464 sayılı Kanunun Ek 6 ncı maddesinde yer alan bina inşaat harcı tarifesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

“1. Konut İnşaatı: m2 başına (YTL)

En az En çok

İnşaat Alanı

a) 100 m2 ye kadar 0,50 1,5

b) 101-120 m2 1 3

c) 121-150 m2 1,5 4,5

d) 151-200 m2 2 6

e) 200 m2’den yukarı 2,50 7,5

2. İşyeri İnşaatı: m2 başına (YTL)

En az En çok

İnşaat alanı

a) 25 m2 ye kadar 2 6

b) 26-50 m2 3 9

c) 51-100 m2 4 12

d) 100 m2’den yukarı 5 15”

MADDE 26. - 2464 sayılı Kanunun 84 üncü maddesinde yer alan çeşitli harçlara ait tarifeler aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

“Harcın Tutarı (YTL)

En az En çok

1. Kayıt ve suret harçları:

a) Her sayfa başına 0,25 0,75

b) Harita plan ve krokilerin beher metrekaresinden 4 12

2. İmarla ilgili harçlar (Ticaret ve konut bölgeleri için ayrı ayrı):

a) İlk parselasyon harcı (beher metrekare için) 0,05 0,15

b) İfraz ve tevhid harcı (beher metrekare için) 0,05 0,15

c) Plan ve proje tasdik harcı (beher inşaat metrekaresi için) 0,05 0,15

d) Zemin açma izni ve toprak hafriyatı harcı

da) Toprak (beher metreküp için) 0,15 0,45

db) Kanal (beher metrekare için) 0,50 1,50

e)Yapı kullanma izni harcı (beher inşaat metrekaresi için) 0,05 0,15

3. İşyeri açma izni harcı:

(beher metrekare için işin mahiyetine göre) 0,10 1

Ancak bu miktar hiçbir suretle beş bin metrekareye isabet edecek

tutarı aşamaz.

4. Muayene ruhsat ve rapor harcı 5 15

5. Sağlık belgesi harcı 1 3”

MADDE 27. - 31.12.1960 tarihli ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80 inci maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi ve üçüncü fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

“1. İvazsız olarak iktisap edilenler hariç, menkul kıymetlerin veya diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar.”

“Bir takvim yılında elde edilen değer artışı kazancının, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılmasından sağlananlar hariç, altı bin Yeni Türk Lirası gelir vergisinden müstesnadır.”

MADDE 28. - 193 sayılı Kanunun mükerrer 81 inci maddesinin yedinci fıkrasına aşağıdaki cümle eklenmiştir.

“Şu kadar ki, bu endekslemenin yapılabilmesi için artış oranının % 10 veya üzerinde olması şarttır.”

MADDE 29. - 193 sayılı Kanunun 103 üncü maddesinin birinci fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

“Gelir vergisine tâbi gelirler;

6.600 Yeni Türk Lirasına kadar % 20

15.000 Yeni Türk Lirasının 6.600 lirası için 1.320 lira, fazlası % 25

30.000 Yeni Türk Lirasının 15.000 lirası için 3.420 lira, fazlası % 30

78.000 Yeni Türk Lirasının 30.000 lirası için 7.920 lira, fazlası % 35

78.000 Yeni Türk Lirasından fazlasının 78.000 lirası için 24.720 lira, fazlası % 40

oranında vergilendirilir.”

MADDE 30. - 193 sayılı Kanuna aşağıdaki geçici maddeler eklenmiştir.

“GEÇİCİ MADDE 67. - 1) Bankalar ve aracı kurumlar takvim yılının üçer aylık dönemleri itibarıyla;

a) Alım satımına aracılık ettikleri menkul kıymetler ile diğer sermaye piyasası araçlarının alış ve satış bedelleri arasındaki fark,

b) Alımına aracılık ettikleri menkul kıymet veya diğer sermaye piyasası araçlarının itfası halinde alış bedeli ile itfa bedeli arasındaki fark,

c) Menkul kıymetlerin veya diğer sermaye piyasası araçlarının tahsiline aracılık ettikleri dönemsel getirileri (herhangi bir menkul kıymet veya diğer sermaye piyasası aracına bağlı olmayan),

üzerinden yüzde 15 oranında vergi tevkifatı yaparlar.

Aynı menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası aracından değişik tarihlerde alımlar yapıldıktan sonra bunların bir kısmının elden çıkarılması halinde, hareketli ağırlıklı ortalama yöntemi kullanılmak suretiyle, tevkifat matrahının tespitinde dikkate alınacak alış bedeli belirlenir. Bir menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası aracının alımından önce elden çıkarılması halinde, elden çıkarılma tarihinden sonra yapılan ilk alım işlemi esas alınarak üzerinden tevkifat yapılacak tutar tespit edilir. Alış ve satış işlemleri dolayısıyla ödenen komisyonlar ile banka ve sigorta muameleleri vergisi tevkifat matrahının tespitinde dikkate alınır.

Üç aylık dönem içerisinde aynı türden menkul kıymet veya diğer sermaye piyasası aracı ile ilgili olarak birden fazla alım satım işlemi yapılması halinde tevkifatın gerçekleştirilmesinde bu işlemler tek bir işlem olarak dikkate alınır. Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymet veya diğer sermaye piyasası aracının alış ve satış bedeli olarak işlem tarihindeki Yeni Türk Lirası karşılıkları esas alınarak tevkifat matrahı tespit edilir. Menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası aracının yabancı bir para cinsinden ihraç edilmiş olması halinde ise tevkifat matrahının tespitinde kur farkı dikkate alınmaz.

Menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası aracı sahibinin, bu kıymetleri başka bir banka veya aracı kuruma aktarması halinde, söz konusu menkul kıymetlerin alış bedeli aktarma yapılan kuruma bildirilir. Aktarmanın başka bir kişi veya kurum adına yapılması halinde, alış bedelinin ilgili banka veya aracı kuruma bildirilmesinin yanı sıra işlem Maliye Bakanlığına da bildirilir. Bu bildirimler, başka bir kişi veya kurum adına naklin aynı banka veya aracı kurumun bünyesinde gerçekleştirilmesi veya kıymetin sahibi tarafından fiziken teslim alınması halinde de yapılır.

Menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası aracının fiziken bir banka veya aracı kuruma teslim edilmesi halinde alış bedeli olarak, tevsik edilmesi kaydıyla, kıymet sahibinin beyanı esas alınır ve yapılan işlem Maliye Bakanlığına bildirilir.

Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan menkul kıymetler yatırım fonlarının katılma belgelerinin ilgili olduğu fona iadesi veya alım satımı, menkul kıymetler yatırım ortaklıklarının hisse senetlerinin alım satımı, Hazine tarafından yurt dışında ihraç edilen menkul kıymetlerin alım satımı, itfası sırasında elde edilen getirileri ile bunların dönemsel getirilerinin tahsilinde ve hisse senetleri kâr paylarının hisse sahipleri adına tahsilinde bu fıkra hükümleri uygulanmaz.

Bu fıkra kapsamında yapılan tevkifat tutarları, verilecek muhtasar beyannameye dahil edilmez. Banka ve aracı kurumlar, tevkif ettikleri vergileri şekli ve muhteviyatı Maliye Bakanlığınca belirlenecek bir beyanname ile tevkifat dönemini izleyen ayın yirminci günü akşamına kadar bağlı oldukları vergi dairesine beyan eder ve yirmialtıncı günü akşamına kadar öderler.

2) Bu Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde yazılı menkul sermaye iratlarından (Hazine tarafından yurt dışında ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilenler hariç), ödemeyi yapanlarca, banka veya aracı kurumlara veya bunlar aracılığıyla diğer gerçek ve tüzel kişilere ödenenler hariç, yüzde 15 oranında vergi tevkifatı yapılır. Bankalara veya aracı kurumlara alış bedeli tevsik edilmeksizin teslim edilmiş olan menkul kıymetlerin gelirlerinin ödenmesinde ise ödeme banka veya aracı kurumlar aracılığıyla yapılsa dahi tevkifat yapılır. Menkul kıymetin bir banka veya aracı kurum aracılığıyla alınmış olması halinde tevkifatta, bu işlemdeki itfa bedeli ile alış bedeli arasındaki fark esas alınır. Bu iratlar üzerinden 94 üncü madde veya Kurumlar Vergisi Kanununun 24 üncü maddesi kapsamında ayrıca tevkifat yapılmaz.

3) Bankalar ile aracı kurumlar, bir menkul kıymet veya diğer sermaye piyasası aracını (hisse senetleri ile (1) numaralı fıkranın altıncı paragrafında belirtilen menkul kıymetler ve diğer sermaye piyasası araçları hariç) birinci fıkra kapsamında tevkifata tabi tutulmaksızın almaları halinde, kendilerine satış yapanlar adına satış bedeli ile alış bedeli arasındaki fark üzerinden yüzde 15 oranında tevkifat yaparlar. Menkul kıymet veya diğer sermaye piyasası aracının daha önce bir banka veya aracı kurumdan alınmamış olması halinde, tevkifatın yapılmasında alış bedeli yerine ihraç bedeli esas alınır. Tevkif edilen vergiler (1) numaralı fıkra kapsamında verilecek beyannameye dahil edilmek suretiyle beyan edilir ve ödenir.

4) 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yazılı menkul sermaye iratlarından ödemeyi yapanlarca yüzde 15 oranında vergi tevkifatı yapılır. Bu iratlar üzerinden 94 üncü madde veya Kurumlar Vergisi Kanununun 24 üncü maddesi kapsamında ayrıca tevkifat yapılmaz.

5) Gelir sahibinin gerçek veya tüzel kişi ya da dar veya tam mükellef olması, vergi mükellefiyeti bulunup bulunmaması, vergiden muaf olup olmaması ve elde edilen kazancın vergiden istisna olup olmaması (1), (2), (3) ve (4) numaralı fıkra hükümleri uyarınca yapılacak tevkifatı etkilemez. Şu kadar ki, emeklilik yatırım fonlarının elde ettikleri kazançlar üzerinden (1) ve (4) numaralı fıkralar uyarınca tevkifat yapılmaz.

6) Bu maddenin (1), (2), (3) ve (4) numaralı fıkralarında belirtilen tevkifat oranlarını yabancı para cinsinde ihraç edilen menkul kıymetlerden sağlanan getiriler ile döviz cinsinden açılmış hesaplardan elde edilen faiz gelirleri için 5 puana kadar artırmaya veya kanuni oranına kadar indirmeye Bakanlar Kurulu yetkilidir.

7) (1), (2), (3) ve (4) numaralı fıkra hükümleri uyarınca tevkifata tabi tutulan kazançlar için, gerçek kişilerce yıllık veya münferit beyanname verilmez. Diğer gelirler dolayısıyla verilecek yıllık beyannameye bu gelirler dahil edilmez. Ticari faaliyet kapsamında elde edilen gelirler ticari kazanç hükümleri çerçevesinde kazancın tespitinde dikkate alınır ve tevkif suretiyle ödenmiş olan vergiler, 94 üncü madde kapsamında tevkif edilen vergilerin tabi olduğu hükümler çerçevesinde tevkifata tabi kazançların beyan edildiği beyannamelerde hesaplanan vergiden mahsup edilir. Şu kadar ki, (2) ve (3) numaralı fıkralar kapsamında tevkif suretiyle ödenen verginin, işlemden doğan kazancın tabi olduğu tevkifat oranı ile çarpımı sonucu bulunacak tutarı aşan kısmı yıllık beyannamede hesaplanan vergiden mahsup edilmez.

8) Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan menkul kıymetler yatırım fonları ile menkul kıymetler yatırım ortaklıklarının kurumlar vergisinden istisna edilmiş olan portföy kazançları, dağıtılsın veya dağıtılmasın yüzde 15 oranında vergi tevkifatına tabi tutulur. Bu kazançlar üzerinden 94 üncü madde uyarınca ayrıca tevkifat yapılmaz. Bu fon veya ortaklıklarının katılma belgeleri ile hisse senetlerinin alım satımından elde edilen kazançlar ve katılma belgelerinin fona iadesinden elde edilen gelirler için yıllık beyanname verilmez. Diğer gelirler nedeniyle beyanname verilmesi halinde de bu gelirler beyannameye dahil edilmez. Ticari işletmeye dahil olan bu nitelikteki gelirler, bu fıkra kapsamı dışındadır.

9) Bu maddenin yürürlük tarihinden önce ihraç edilmiş olan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerin elde tutulması veya elden çıkarılması suretiyle sağlanan gelirlerin vergilendirilmesinde bu madde hükümleri uygulanmaz. Bu gelirlerin vergilendirilmesinde, 31.12.2005 tarihi itibarıyla geçerli olan hükümler uygulanır.

10) Bu maddenin yürürlüğe girmesinden önce iktisap edilmiş olan menkul kıymet veya diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılmasından veya elde tutulma sürecinde elde edilen gelirler için bu madde hükümleri uygulanmaz. Bu gelirlerin vergilendirilmesinde 31.12.2005 tarihi itibarıyla geçerli olan hükümler uygulanır.

11) Bu maddede geçen, “banka” kavramı 18.6.1999 tarihli ve 4389 sayılı Bankalar Kanunu kapsamında Türkiye’de faaliyette bulunan bankaları, “aracı kurum” kavramı ise 30.7.1981 tarihli ve 2499 sayılı Sermaye Piyasası Kanunu kapsamında Türkiye’de faaliyette bulunan aracı kurumları ifade eder.

12) Bu maddede geçen menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası aracı ifadesi, özel bir belirleme yapılmadığı sürece Türkiye’de ihraç edilmiş ve Sermaye Piyasası Kurulunca kayda alınmış ve/veya Türkiye’de kurulu menkul kıymet ve vadeli işlem borsalarında işlem gören menkul kıymetler veya diğer sermaye piyasası araçları ile kayda alınmamış olsa veya menkul kıymet ve vadeli işlem borsalarında işlem görmese dahi Hazinece veya diğer kamu tüzel kişilerince ihraç edilecek her türlü borçlanma senedini ifade eder.

13) Bu madde kapsamına girmeyen ve 1.1.2006 tarihinden önce iktisap edilmiş olan menkul kıymetlerin elden çıkarılmasından sağlanan gelirlerin vergilendirilmesinde 31.12.2005 tarihi itibarıyla geçerli olan hükümler uygulanır.

14) Bu madde hükümlerinin uygulanmasına ilişkin esas ve usulleri belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.

15) Bu madde hükümleri 31.12.2015 tarihine kadar uygulanır.”

“GEÇİCİ MADDE 68. - 31.12.2010 tarihine kadar Türkiye Jokey Kulübünce organize edilen yarışmalara katılan atların jokeyleri, jokey yamakları ve antrenörlerine ücret olarak yapılan ödemeler üzerinden yüzde 20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılır. Ödemeyi yapanın 94 üncü madde kapsamında tevkifat yapma zorunluluğu bulunup bulunmamasının ve 23 üncü maddenin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinde düzenlenmiş olan istisnanın tevkif yoluyla ödenecek gelir vergisine etkisi yoktur. Türkiye Jokey Kulübü aracılığıyla yapılan ücret ödemelerinde gelir vergisi tevkifatı bu Kulüp tarafından yerine getirilir.

Tevkif suretiyle vergilendirilmiş bulunan bu gelirler için yıllık beyanname verilmez. Diğer gelirler nedeniyle beyanname verilmesi halinde de bu gelirler beyannameye dahil edilmez.

Bakanlar Kurulu, yüzde 20 oranını yüzde 25 oranına kadar artırmaya veya kanuni oranına kadar indirmeye yetkilidir.”

MADDE 31. - 3.6.1949 tarihli ve 5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 8 inci maddesinin birinci fıkrasının (11) numaralı bendinden sonra gelmek üzere aşağıdaki (12) numaralı bent eklenmiştir.

“12) Kurumların, en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde yer alan iştirak hisseleri ile gayrimenkullerinin satışından doğan ve sermayeye eklenmesine karar verilen kazançları.

Sermayeye ilave edilme işleminin satışın yapıldığı yılı izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar gerçekleştirilmesi şarttır. Vadeli satış halinde, ilk yapılan tahsilatın iştirak hissesi veya gayrimenkulün maliyet bedeline ilişkin olduğu kabul edilir. Bu süre içinde sermayeye eklenmeyen kazanç kısmı için uygulanan istisna dolayısıyla zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergiler ziyaa uğramış sayılır. Bankalara borçlu durumda olanlar ile bunların kefillerinin bu borçlara karşılık bankalara devrettikleri gayrimenkul ve iştirak hisseleri ile bankaların alacaklarına karşılık iktisap ettikleri gayrimenkul ile iştirak hisselerinin satışında iki tam yıl süreyle elde tutulma şartı aranmaz. Bedelsiz olarak ya da rüçhan hakkı kullanılmak suretiyle itibari değeriyle iktisap edilen hisse senetlerinin iktisap tarihi olarak, sahip olunan eski hisse senetlerinin iktisap tarihi esas alınır. Menkul kıymet veya gayrimenkul ticareti ile uğraşan kurumların bu amaçla ellerinde bulundurdukları değerlerin satışından elde ettikleri kazançlar istisna kapsamı dışındadır.

Tam mükellef sermaye şirketleri dışındaki kurumlar ile dar mükellef kurumlarda, satıştan doğan kazancın sermayeye ilave edilmesi şartı aranmaz, bu kazançlar özel bir fon hesabında tutulur. Sermayeye eklenen veya fon hesabında tutulan kazançların beş yıl içinde; herhangi bir suretle işletmeden çekilmesi, dar mükellef kurumlar tarafından yurt dışına transfer edilmesi veya bu süre içinde işletmelerin tasfiyesi (devir, birleşme ve bölünme halleri hariç) halinde, bu kazançlar o yılın kazancı sayılarak vergiye tabi tutulur.

Türk Ticaret Kanununun 391 inci maddesinin bu suretle gerçekleştirilecek sermaye artırımına aykırı hükümleri uygulanmaz. İstisnanın uygulanmasına ilişkin esas ve usulleri tespit etmeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.”

MADDE 32. - 5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununa aşağıdaki geçici madde eklenmiştir.

GEÇİCİ MADDE 35. - Dar mükellef kurumların Türkiye’deki iş yerlerine atfedilmeyen veya daimi temsilcilerinin aracılığı olmaksızın Gelir Vergisi Kanununun geçici 67 nci maddesi kapsamında tevkifat yapılmış kazançları için yıllık veya özel beyanname verilmez.

MADDE 33. - 25.10.1984 tarihli ve 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 17 nci maddesinin (4) numaralı fıkrasının sonuna gelmek üzere aşağıdaki (r) bendi eklenmiştir.

“r) Kurumların en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde yer alan iştirak hisseleri ile gayrimenkullerinin satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimleri, bankalara borçlu olanların ve kefillerinin borçlarına karşılık gayrimenkul ve iştirak hisselerinin (müzayede mahallerinde yapılan satışlar dahil) bankalara devir ve teslimleri.

İstisna kapsamındaki kıymetlerin ticaretini yapanların, bu amaçla ellerinde bulundurdukları gayrimenkul ve iştirak hisselerinin teslimleri istisna kapsamı dışındadır. Bu şekilde teslim edilen kıymetlerin iktisabında yüklenilen ve teslimin yapıldığı döneme kadar indirim yoluyla giderilemeyen katma değer vergisi, teslimin yapıldığı hesap dönemine ilişkin gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınır.

MADDE 34. - 3065 sayılı Kanunun geçici 22 nci maddesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

“Geçici Madde 22. - 2005 yılında İzmir kentinde yapılacak Dünya Üniversitelerarası Spor Oyunları ile ilgili olarak İzmir Universiade Oyunları Hazırlık ve Düzenleme Kuruluna, bu organizasyon kapsamında yapılacak teslim ve hizmet ifaları ile bu maddenin yürürlüğe girdiği tarih itibariyle mevcut olan organizasyon komitesi tarafından teslim alınan malların İzmir Universiade Oyunları Hazırlık ve Düzenleme Kuruluna teslimi katma değer vergisinden müstesnadır.”

MADDE 35. - 3065 sayılı Kanuna aşağıdaki geçici madde eklenmiştir.

“GEÇİCİ MADDE 23. - Millî Eğitim Bakanlığına bedelsiz yapılacak bilgisayar ve donanımlarının teslimleri ile bunlara ilişkin yazılım teslimi ve hizmetleri, bu mal ve hizmetlerin bağışı yapacak olanlara teslim ve ifası 31.12.2010 tarihine kadar katma değer vergisinden müstesnadır.

Bu kapsamda yapılan teslim ve hizmet ifaları için yüklenilen vergiler, vergiye tâbi işlemler nedeniyle hesaplanan vergiden indirilir. İndirimle giderilemeyen vergiler iade edilmez. Maliye Bakanlığı, istisnaya ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.”

MADDE 36. - 6.6.2002 tarihli ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun 11 inci maddesinin (1) numaralı fıkrasının sonuna “Bakanlar Kurulu vergileme ölçülerini değiştirmeye yetkilidir.” cümlesi eklenmiş, 12 nci maddesinin (2) numaralı fıkrasının (b) bendinde yer alan “her bir mal itibariyle yarısına kadar indirmeye” ibaresi “her bir mal itibariyle sıfıra kadar indirmeye”, “(B) cetvelindeki mallar için yarısına kadar artırmaya,” ibaresi “(B) cetvelindeki mallar için iki katına kadar artırmaya,” şeklinde değiştirilmiş ve (3) numaralı fıkrası yürürlükten kaldırılmıştır.

MADDE 37. - 4760 sayılı Kanunun 15 inci maddesinin (2) numaralı fıkrasının (b) bendindeki “87.03” ibaresinden önce gelmek üzere “87.02 (Otobüs ve midibüs hariç),” ibaresi eklenmiştir.

MADDE 38. - 4760 sayılı Kanuna ekli (I) ve (III) sayılı listeler, bu Kanuna ekli (2) ve (3) sayılı cetvellerde gösterilen şekilde değiştirilmiştir.

MADDE 39. - 13.7.1956 tarihli ve 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 29 uncu maddesinin (u) bendinden sonra gelmek üzere aşağıdaki (v) bendi eklenmiştir.

“v) 5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 8 inci maddesinin birinci fıkrasının (12) numaralı bendi kapsamındaki işlemler dolayısıyla lehe alınan paralar,

MADDE 40. - 10.7.2004 tarihli ve 5216 sayılı Büyükşehir Belediyesi Kanununun 31 inci maddesine aşağıdaki fıkra eklenmiştir.

“Kanunlarda ve diğer mevzuatta, 27.6.1984 tarihli ve 3030 sayılı Büyük Şehir Belediyelerinin Yönetimi Hakkında Kanun Hükmünde Kararnamenin Değiştirilerek Kabulü Hakkında Kanun ile değişikliklerine yapılan atıflar bu Kanuna yapılmış sayılır.”

MADDE 41. - 26.6.2001 tarihli ve 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununun geçici 2 nci maddesinin sonuna aşağıdaki fıkra eklenmiştir.

“Bu madde hükümleri TÜBİTAK-Marmara Araştırma Merkezi Teknoloji Serbest Bölgesi yönetici şirketi, bu bölgede faaliyet gösteren gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri ile bölgede çalışan araştırmacı, yazılımcı ve AR-GE personelinin bu görevleri ile ilgili ücretleri bakımından da uygulanır.”

Değiştirilen ibareler

MADDE 42. - 1) 21.7.1953 tarihli ve 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun;

a) 99 uncu maddesinde yer alan “ihale edilen malın değeri iki bin lirayı aştığı takdirde” ibaresi “ihale edilen malın değeri 50.000 Yeni Türk Lirasını aştığı takdirde”,

b) 114 üncü maddesinin ikinci fıkrasında yer alan “100 liraya kadar hafif para cezası” ibaresi “100 Yeni Türk Lirasına kadar adli para cezası”,

2) 488 sayılı Kanunun 14 üncü maddesinin birinci fıkrasında yer alan “800 milyar lirayı aşamaz” ibaresi “800 bin Yeni Türk Lirasını aşamaz”,

3) 492 sayılı Harçlar Kanununun;

a) 13 üncü maddesinin (a) fıkrasında yer alan “2.500 lirayı” ibaresi “50 Yeni Türk Lirasını”, (c) fıkrasında yer alan “5.000 lirayı” ibaresi “100 Yeni Türk Lirasını”,

b) 25 inci maddesinde geçen “ilgili kâğıt ve belgelere harç pulu yapıştırılmak suretiyle” ibaresi “makbuz karşılığında”,

c) 55 inci maddesinde geçen “dava dilekçesine pul yapıştırmak suretiyle peşin olarak” ibaresi “dava dilekçesi verilmesi sırasında makbuz karşılığında”,

d) 63 üncü maddesinde geçen “on milyon liraya” ibaresi “10 Yeni Türk Lirasına”,

e) 77 nci maddesinde geçen “işle ilgili kâğıt ve belgelerin konsolosluklarda kalacak nüshalarına, kalmayan hallerde asıllarına pul yapıştırılmak suretiyle” ibaresi “makbuz karşılığında”,

f) 93 üncü maddesinde geçen “ikamet tezkeresi ve tasdik harçları, ilgili kâğıt ve belgelere harç pulu yapıştırılması” ibaresi “ikamet tezkeresi, vize ve Dışişleri Bakanlığı tasdik harçları makbuz karşılığında”,

g) 106 ncı maddesinde geçen “işle ilgili kâğıt ve belgelere harç pulu yapıştırılmak suretiyle veya makbuz karşılığında” ibaresi “makbuz karşılığında”,

h) 112 nci maddesinde geçen “ilgili belgelere harç pulu yapıştırılması suretiyle veya makbuz karşılığında” ibaresi “makbuz karşılığında”,

i) 122 nci maddesinde geçen “işle ilgili kâğıt ve belgelere harç pulu yapıştırılması suretiyle veya makbuz karşılığında” ibaresi “makbuz karşılığında”,

j) 123 üncü maddesinin ikinci fıkrasında yer alan “gündelikleri 200 lira veya aylık ücretleri 6000 lirayı geçmeyen” ibaresi “gündelikleri veya aylık ücretleri 16 yaşını doldurmuş işçiler için belirlenen asgari ücreti geçmeyen”,

k) 131 inci maddesinde geçen “pul yapıştırılması, makbuz karşılığı” ibaresi “makbuz karşılığı”,

l) 133 üncü maddesinin birinci fıkrasında yer alan “500 lirayı” ifadesi “500 Yeni Türk Lirasını”,

m) Mükerrer 138 inci maddesinin üçüncü fıkrasında yer alan “miktarlarında 100.000 lira kesirleri” ibaresi “tutarlarının 10 Yeni Kuruşa kadarki kesirleri”,

4) 29.7.1970 tarihli ve 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun;

a) 5 inci maddesinde yer alan “50.000 liradan” ibaresi, “2.500 Yeni Türk Lirasından”,

b) 8 ve 18 inci maddelerinde yer alan “3030 sayılı Kanunun” ibaresi “5216 sayılı Kanunun”,

c) Geçici 19 uncu maddesinde yer alan “27.6.1984 tarihli ve 3030 sayılı Kanunun 18 inci” ibaresi “10.7.2004 tarihli ve 5216 sayılı Kanunun 23 üncü”,

5) 4760 sayılı Kanunun 17 nci maddesinin (1) numaralı fıkrasında yer alan “3030 sayılı Büyük Şehir Belediyelerinin Yönetimi Hakkında Kanun Hükmünde Kararnamenin Değiştirilerek Kabulü Hakkında Kanun hükümlerine” ibaresi “5216 sayılı Büyükşehir Belediyesi Kanunu hükümlerine” ,

6) 6802 sayılı Kanunun;

a) 39 uncu maddesinin birinci fıkrasında yer alan “hizmeti sunan işletmecilerin;” ibaresi “hizmeti sunan işletmecilerin (görev sözleşmesi ile ulusal egemenlik kapsamındaki uydu yörünge pozisyonlarının hakları, yönetimi ve işletme yetkisine sahip olanlar hariç);”, altıncı fıkrasında yer alan “27.6.1984 tarihli ve 3030 sayılı Kanuna” ibaresi “10.7.2004 tarihli ve 5216 sayılı Kanuna”,

b) 40 ıncı maddesinde yer alan “27.6.1984 tarihli ve 3030 sayılı Kanuna” ibaresi “10.7.2004 tarihli ve 5216 sayılı Kanuna”

7) 2.2.1981 tarihli ve 2380 sayılı Belediyelere ve İl Özel İdarelerine Genel Bütçe Vergi Gelirlerinden Pay Verilmesi Hakkında Kanunun Ek 4 üncü maddesinin üçüncü bendinde yer alan “27.6.1984 tarih ve 3030 sayılı Kanun” ibaresi “10.7.2004 tarihli ve 5216 sayılı Kanun”,

8) 193 sayılı Kanunun;

a) 48 inci maddesinin son fıkrasında yer alan “Tekele tabi maddelerle, damga pulu, milli piyango bileti, akaryakıt, şeker ve bunlar gibi” ibaresi “Milli piyango bileti, akaryakıt, şeker ve bunlar gibi”,

b) 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinde geçen “gelirin % 5’ini aşmaması” ibaresi “gelirin % 10’unu aşmaması”,

c) Geçici 55 inci maddesinde yer alan “1.1.1999 - 31.12.2004 tarihleri arasında” ibaresi “1.1.1999 - 31.12.2005 tarihleri arasında”, “menkul kıymetler yatırım fonları katılma belgelerine ödenen kâr payları için” ibaresi, “menkul kıymetler yatırım fonları katılma belgelerine ödenen kâr payları veya bu fonların katılma belgelerinin İstanbul Menkul Kıymetler Borsasında alım satımından elde edilen kazançlar için”,

d) Geçici 59 uncu maddesinde yer alan “31.12.2006 tarihine kadar” ibaresi “31.12.2007 tarihine kadar” ve “26.7.2001-31.12.2004 tarihleri arasında” ibaresi ise “26.7.2001-31.12.2005 tarihleri arasında”,

9) 2.6.1934 tarihli ve 2489 sayılı Kefalet Kanununun 2 nci maddesinde yer alan “vazifesinin ehemmiyetine göre (1000) liradan (2000) liraya kadar para” ibaresi, “1500 gösterge rakamının memur aylık katsayısı ile çarpımı sonucu bulunacak tutar kadar para “,

10) 18.1.1972 tarihli ve 1512 sayılı Noterlik Kanununun;

a) 118 inci maddesinin birinci fıkrasında yer alan “vergi, harç ve resimler” ibaresi “vergi, resim ve harçlar ile değerli kâğıt bedelleri”,

b) 119 uncu maddesinin birinci fıkrasında yer alan “vergi, resim ve harçları” ibaresi “vergi, resim ve harçlar ile değerli kâğıt bedellerini”, son fıkrasında yer alan “vergi, resim ve harç tahsilatının” ibaresi “vergi, resim ve harçlar ile değerli kâğıt bedelleri tahsilatının”,

c) 120 nci maddesinin birinci fıkrasında yer alan “harç, vergi ve resim” ibareleri “vergi, resim ve harçlar ile değerli kâğıt”, ikinci fıkrasında yer alan “harç, vergi ve resmin” ibaresi “vergi, resim ve harç ile değerli kâğıt bedelinin”,

11) 6.12.1984 tarihli ve 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunun 7 nci maddesinin (1) numaralı fıkrasında yer alan “%100’e kadar amortisman oranı seçebilirler.” ibaresi %100’e kadar amortisman oranı seçebilirler, amortisman ayırma imkânı bulunmayanlar ise alış bedellerinin tamamını vergiye tabi kazançlarının tespitinde indirim konusu yaparlar.”,

12) 20.6.2001 tarihli ve 4684 sayılı Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun geçici 3 üncü maddesinin (a) bendinde yer alan “Bu kesintilerin tahakkuk ve tahsili Maliye Bakanlığınca vergi gelirlerine ilişkin yetkiler kapsamında takip edilir ve kesintilerin tahsilinde 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun hükümleri uygulanır.” ibaresi “Bu kesintiler vergi kanunlarındaki tahakkuk ve tahsilat hükümlerine göre takip edilir.”,

13) 8.6.1959 tarihli ve 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun;

a) 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (m) bendinden sonra gelmek üzere, 17.9.2004 tarihli ve 5234 sayılı Kanunun 8 inci maddesi ile eklenen (m) bendinde yer alan ve bent sırasını gösteren “m” ibaresi “n”,

b) 18 inci maddesinde yer alan “Türk Kanunu Medenisinin 532 nci maddesinin 3 numaralı fıkrasına” ibaresi “Türk Medeni Kanununun 590 ıncı maddesinin 3 numaralı fıkrasına”,

14) 3065 sayılı Kanunun;

a) 17 nci maddesinin (2) numaralı fıkrasının (d) bendinde yer alan “Maliye Bakanlığınca çıkartılacak bir yönetmelikle” ibaresi “Maliye Bakanlığınca”,

b) Geçici 21 inci maddesinde yer alan “31.12.2004 tarihine kadar” ibaresi “31.12.2006 tarihine kadar”,

15) 10.11.2004 tarihli ve 5255 sayılı Kanunun geçici 1 inci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan “yapılacak giderler Katma Değer Vergisi dahil her türlü vergi,” ibaresi “yapılacak giderler her türlü vergi,”,

olarak değiştirilmiştir.

Kaldırılan hükümler

MADDE 43. - 1) 213 sayılı Kanunun 356 ncı maddesi,

2) 488 sayılı Kanunun 16 ve 20 nci maddeleri,

3) 492 sayılı Kanunun 137 nci maddesi ile mükerrer 138 inci maddesinin ikinci fıkrasının son cümlesi,

4) 193 sayılı Kanunun;

a) 76 ncı maddesinin ikinci fıkrası,

b) 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (13) numaralı bendinin (b) alt bendi,

c) 104 üncü maddesinin son fıkrası,

5) 5422 sayılı Kanunun 8 inci maddesinin birinci fıkrasının (4) numaralı bendinin ikinci paragrafının son cümlesi,

6) 16.7.2004 tarihli ve 5230 sayılı Pamukbank Türk Anonim Şirketinin Türkiye Halk Bankası Anonim Şirketine Devri ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanunun 11 inci maddesinin ikinci fıkrası,

yürürlükten kaldırılmıştır.

GEÇİCİ MADDE 1. - Bu Kanun ile Damga Vergisi ve Harçlar Kanununda yapılan değişikliklere istinaden damga ve harç pullarının kullanımdan kalkması nedeniyle yapılması gereken işlemlere ilişkin esas ve usulleri belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.

GEÇİCİ MADDE 2. - 1.1.2005 - 31.12.2010 tarihleri arasında uygulanmak üzere, hisseleri kısmen veya tamamen Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonuna ait olan bir bankanın bilanço değerlerinin Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonu tarafından devralınması halinde, devir veya birleşmeden doğan kazançlar kurumlar vergisinden müstesnadır.

Hisseleri kısmen ya da tamamen Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonuna ait olan bir bankanın; iştiraklerinin, takipteki alacaklarının ve diğer bilanço kalemleri ile banka lehine alınan teminatların Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonu tarafından devir ya da satın alınması ve bu suretle edinilen aktiflerin Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonu tarafından devir, birleşme veya satış işlemine tabi tutulması sırasında düzenlenen sözleşmeler ve sair kâğıtlar ile bunların değiştirilmesi, yenilenmesi, uzatılması, devredilmesi ve bozulmasına ilişkin düzenlenen kâğıtlar, gayrimenkul ve menkul mallar ile hakların Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonu veya göstereceği kişiler adına kayıt ve tescil işlemleri, her türlü vergi, resim ve harçtan (taşıt alım vergisi dahil) Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonu tarafından bankaya ödenen bedeller banka ve sigorta muameleleri vergisinden müstesnadır.

Yürürlük

MADDE 44. - Bu Kanunun;

1) 36 ve 37 ncı maddeleri, 42 nci maddesinin (6) numaralı fıkrasının (a) bendi, (9) numaralı fıkrasının (c) ve (d) bentleri ile (12) ve (13) numaralı fıkraları yayımı tarihinde,

2) 42 nci maddesinin (11) numaralı fıkrası 2004 yılı gelirlerine uygulanmak üzere yayımı tarihinde,

3) 34 üncü maddesi ile 42 nci maddesinin (15) numaralı fıkrası 13.11.2004 tarihinden geçerli olmak üzere yayımı tarihinde,

4) 40 ıncı maddesi, 42 nci maddesinin (4) numaralı fıkrasının (b) ve (c) bentleri, (5) ve (7) numaralı fıkraları ve (6) numaralı fıkrasının (b) bendi 23.7.2004 tarihinden geçerli olmak üzere yayımı tarihinde,

5) 30 uncu maddesi ile Gelir Vergisi Kanununa eklenen geçici 68 inci madde ile 35 inci maddesi yayımını izleyen ay başında,

6) 27, 28, 32 nci maddeleri, 43 üncü maddesinin (4) numaralı fıkrasının (a) bendi, (5) numaralı fıkrası ve 30 uncu maddesi ile Gelir Vergisi Kanununa eklenen geçici 67 nci madde 1.1.2006 tarihinde,

7) 29 uncu maddesi 2005 yılı gelirlerine uygulanmak üzere 1.1.2005 tarihinde,

8) Diğer maddeleri 1.1.2005 tarihinde,

yürürlüğe girer.

Yürütme

MADDE 45. - Bu Kanun hükümlerini Bakanlar Kurulu yürütür.

Recep Tayyip Erdoğan

Başbakan

Dışişleri Bak. ve Başb. Yrd. V. Devlet Bak. ve Başb. Yrd. Devlet Bak. ve Başb. Yrd.

M. A. Şahin A. Şener M. A. Şahin

Devlet Bakanı Devlet Bakanı Devlet Bakanı

B. Atalay A. Babacan M. Aydın

Devlet Bakanı Devlet Bakanı Adalet Bakanı

G. Akşit K. Tüzmen C. Çiçek

Millî Savunma Bakanı V. İçişleri Bakanı Maliye Bakanı

A. Aksu A. Aksu K. Unakıtan

Millî Eğitim Bakanı Bayındırlık ve İskân Bakanı Sağlık Bakanı

H. Çelik Z. Ergezen R. Akdağ

Ulaştırma Bakanı Tarım ve Köyişleri Bakanı Çalışma ve Sos. Güv. Bakanı

B. Yıldırım S. Güçlü M. Başesgioğlu

Sanayi ve Ticaret Bakanı En. ve Tab. Kay. Bakanı Kültür ve Turizm Bakanı

A. Coşkun M. H. Güler E. Mumcu

Çevre ve Orman Bakanı

O. Pepe

PLAN VE BÜTÇE KOMİSYONUNUN KABUL ETTİĞİ METİN

VERGİ KANUNLARININ YENİ TÜRK LİRASINA UYUMU İLE BAZI KANUNLARDA DEĞİŞİKLİK YAPILMASI HAKKINDA KANUN TASARISI

MADDE 1. - Tasarının 1 inci maddesi aynen kabul edilmiştir.

MADDE 2. - Tasarının 2 nci maddesi aynen kabul edilmiştir.

MADDE 3. - Tasarının 3 üncü maddesi aynen kabul edilmiştir.

MADDE 4. - 488 sayılı Kanunun 24 üncü maddesine ikinci fıkradan sonra gelmek üzere aşağıdaki fıkra eklenmiştir.

"22 nci maddenin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamında bulunanlar, taraf oldukları işlemlere ilişkin kâğıtlara ait verginin beyan ve ödenmesinden sorumludurlar. Verginin ödenmemesi veya noksan ödenmesi durumunda, vergi, ceza ve fer'ileri, vergi için diğer işlem taraflarına rücu hakkı olmak üzere, bu fıkrada belirtilen kişilerden alınır."

MADDE 5. - 488 sayılı Kanunun 27 nci maddesi başlığıyla birlikte aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

"Diğer kurum ve kuruluşlar ile kişilerin mecburiyeti

Madde 27. - Noterler, damga vergisi ödenmemiş veya noksan ödenmiş kâğıtları vergi ve cezası ödenmedikçe tasdik edemezler veya bunların suretlerini çıkarıp veremezler.

Birinci fıkra hükmüne aykırı olarak işlem yapılması halinde, mükellef hakkında Vergi Usul Kanunu hükümleri uygulanmakla birlikte, noterlerden de tasdik ettikleri veya üzerinde işlem yaptıkları her kâğıt için kanunen alınması gereken cezası ayrıca alınır.

Bankalar, kamu iktisadi teşebüsleri ve iştirakleri ile 22 nci maddenin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamında bulunanlar, vergisi ödenmemiş veya noksan ödenmiş kâğıtları usulüne uygun olarak vergi ve cezası ödenmedikçe işleme koyamazlar. Vergi ve cezası ödenmeden bu kâğıtları işleme koyan kişi ve kuruluşlardan, kağıdın mükelleflerinden alınacak ceza tutarınca ayrıca ceza alınır."

MADDE 6. - 488 sayılı Kanunun mükerrer 30 uncu maddesinin birinci fıkrasında yer alan "Bu şekilde hesaplanan maktu had ve tutarların yüzde beşini aşmayan kesirleri dikkate alınmaz." cümlesi madde metninden çıkarılmış, son cümlesinde yer alan "vergi miktarında 100.000 lira kesirleri" ibaresi "vergi tutarının 10 Yeni Kuruşa kadarki kesirleri" şeklinde ve üçüncü fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

"Bakanlar Kurulu, elektronik ortamda gönderilenler ile Sermaye Piyasası Kanununun uygulanmasıyla ilgili olarak Sermaye Piyasası Kurulunca düzenlenmesi öngörülen kâğıtların tabi olduğu damga vergisi nispet ve maktu tutarlarını ibraz yerleri itibarıyla sıfıra kadar indirmeye, indirilen nispet ve tutarlarını kanuni seviyesine kadar çıkarmaya ve bu nispet ve tutarlar dahilinde kâğıtlar itibarıyla farklı nispet ve tutarlar tespit etmeye yetkilidir."

MADDE 7. - Tasarının 7 nci maddesi aynen kabul edilmiştir.

MADDE 8. - 488 sayılı Kanuna ekli (2) sayılı tablonun "I-Resmi işlerle ilgili kâğıtlar:" bölümünün "B) Resmi dairelerden kişilere verilen kâğıtlar:" başlıklı alt bölümünün 1 numaralı fıkrasında yer alan "10 liraya (10 lira dahil)" ibaresi "100 Yeni Türk Lirasına (100 Yeni Türk Lirası dahil)" şeklinde değiştirilmiş, "C) Kişilerden resmi dairelere verilen kâğıtlar:" başlıklı alt bölümüne aşağıdaki (18) numaralı fıkra eklenmiş, "IV-Ticari ve medeni işlerle ilgili kâğıtlar" başlıklı bölümünün (21) numaralı fıkrasında yer alan "alım satım sözleşmeleri." ibaresi "alım satım sözleşmeleri ile gayrimenkul satış vaadi sözleşmeleri." olarak değiştirilmiş, aynı bölümün sonuna aşağıdaki (31), (32), (33), (34) ve (35) numaralı fıkralar eklenmiştir.

"18. Çiftçiler tarafından zirai faaliyetleri ile ilgili olarak resmi dairelere verilen taahhütnameler."

"31. Dernek ve vakıflarca yerleşim yeri, gerçek kişilerce mesken olarak kullanılmak üzere kiralanan ve iktisadi işletmelere dahil olmayan taşınmazlara ilişkin kira mukavelenameleri.

32. Gelir vergisinden muaf esnaf, muaf serbest meslek erbabı ile basit usulde vergilendirilen mükellefler tarafından işyeri olarak kullanılmak üzere kiralanan ve iktisadi işletmelere dahil olmayan taşınmazlara ilişkin kira mukavelenameleri.

33. Ekici ile alıcı arasında düzenlenen tütün alım satımı mukavelenameleri ile bunlara ilişkin rehin senetleri.

34. Ticari, zirai veya mesleki faaliyetlere ilişkin olmamak şartıyla gerçek kişiler arasında düzenlenen akitlerle ilgili kâğıtlar. (Söz konusu kâğıtlar, resmi dairelere veya noterlere ibraz edildikleri takdirde bu tarih itibarıyla vergiye tabi tutulur ve ibraz edenlerce ödenir.)

35. 5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 8 inci maddesinin birinci fıkrasının (12) numaralı bendi kapsamındaki işlemler nedeniyle düzenlenen kâğıtlar."

MADDE 9. - Tasarının 9 uncu maddesi aynen kabul edilmiştir.

MADDE 10. - Tasarının 10 uncu maddesi aynen kabul edilmiştir.

MADDE 11. - Tasarının 11 inci maddesi aynen kabul edilmiştir.

MADDE 12. - Tasarının 12 nci maddesi aynen kabul edilmiştir.

MADDE 13. - Tasarının 13 üncü maddesi aynen kabul edilmiştir.

MADDE 14. - 210 sayılı Kanuna bağlı değerli kâğıtlar tablosunun (2), (5) ve (8) numaralı bentleri tablodan çıkartılmıştır.

MADDE 15. - Tasarının 15 inci maddesi aynen kabul edilmiştir.

MADDE 16. - Tasarının 16 ncı maddesi aynen kabul edilmiştir.

MADDE 17. - 2464 sayılı Kanunun 21 inci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan "her ayın onbeşinci günü akşamına kadar" ibaresi "biletler kullanılmadan önce" olarak ve birinci fıkranın (III) numaralı bendi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

"III - Biletle girilmesi zorunlu olmayan eğlence yerlerinden (Günlük, YTL) 5 100"

MADDE 18. - 2464 sayılı Kanunun mükerrer 44 üncü maddesinin dördüncü ve beşinci fıkraları aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

"Konutlara ait çevre temizlik vergisi, su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına büyükşehirlerde 15 YKr, diğer yerlerde 12 YKr olarak hesaplanır."

"İşyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi, aşağıdaki tarifeye göre alınır ve büyükşehirlerde yüzde 25 artırımlı uygulanır.

Yıllık vergi tutarı (YTL)

Bina Grupları 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece

1. Grup 1.400 1.120 840 700 560

2. Grup 850 670 500 420 340

3. Grup 560 450 340 280 225

4. Grup 280 225 170 140 115

5. Grup 170 140 100 85 70

6. Grup 85 70 50 40 30

7. Grup 30 25 18 15 12"

MADDE 19. - Tasarının 19 uncu maddesi aynen kabul edilmiştir.

MADDE 20. - Tasarının 20 nci maddesi aynen kabul edilmiştir.

MADDE 21. - Tasarının 21 inci maddesi aynen kabul edilmiştir.

MADDE 22. - Tasarının 22 nci maddesi aynen kabul edilmiştir.

MADDE 23. - Tasarının 23 üncü maddesi aynen kabul edilmiştir.

MADDE 24. - Tasarının 24 üncü maddesi aynen kabul edilmiştir.

MADDE 25. - Tasarının 25 inci maddesi aynen kabul edilmiştir.

MADDE 26. - Tasarının 26 ncı maddesi aynen kabul edilmiştir.

MADDE 27. - 31/12/1960 tarihli ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80 inci maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi ve üçüncü fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

"1. İvazsız olarak iktisap edilenler hariç, menkul kıymetlerin veya diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar."

"Bir takvim yılında elde edilen değer artışı kazancının, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılmasından sağlananlar hariç, 6.000 Yeni Türk Lirası gelir vergisinden müstesnadır."

MADDE 28. - Tasarının 28 inci maddesi aynen kabul edilmiştir.

MADDE 29. - Tasarının 29 uncu maddesi aynen kabul edilmiştir.

MADDE 30. - Tasarının 30 uncu maddesi aynen kabul edilmiştir.

MADDE 31. - Tasarının 31 inci maddesi aynen kabul edilmiştir.

MADDE 32. - 5422 sayılı Kanuna aşağıdaki geçici madde eklenmiştir.

GEÇİCİ MADDE 35. - Dar mükellef kurumların Türkiye'deki iş yerlerine atfedilmeyen veya daimi temsilcilerinin aracılığı olmaksızın elde edilen ve Gelir Vergisi Kanununun geçici 67 nci maddesi kapsamında tevkifat yapılmış kazançları için yıllık veya özel beyanname verilmez.

MADDE 33. - 25/10/1984 tarihli ve 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 17 nci maddesinin (4) numaralı fıkrasına aşağıdaki (r) bendi eklenmiştir.

"r) Kurumların en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde yer alan iştirak hisseleri ile gayrimenkullerinin satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimleri, bankalara borçlu olanların ve kefillerinin borçlarına karşılık gayrimenkul ve iştirak hisselerinin (müzayede mahallerinde yapılan satışlar dahil) bankalara devir ve teslimleri.

İstisna kapsamındaki kıymetlerin ticaretini yapanların, bu amaçla ellerinde bulundurdukları gayrimenkul ve iştirak hisselerinin teslimleri istisna kapsamı dışındadır. Bu şekilde teslim edilen kıymetlerin iktisabında yüklenilen ve teslimin yapıldığı döneme kadar indirim yoluyla giderilemeyen katma değer vergisi, teslimin yapıldığı hesap dönemine ilişkin gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınır."

MADDE 34. - Tasarının 34 üncü maddesi aynen kabul edilmiştir.

MADDE 35. - 3065 sayılı Kanuna aşağıdaki geçici madde eklenmiştir.

"GEÇİCİ MADDE 23. - Millî Eğitim Bakanlığına bilgisayar ve donanımlarının bedelsiz teslimleri ile bunlara ilişkin yazılım teslimi ve hizmetleri, bu mal ve hizmetlerin bağışı yapacak olanlara teslim ve ifası 31/12/2010 tarihine kadar katma değer vergisinden müstesnadır.

Bu kapsamda yapılan teslim ve hizmet ifaları için yüklenilen vergiler, vergiye tâbi işlemler nedeniyle hesaplanan vergiden indirilir. İndirimle giderilemeyen vergiler iade edilmez. Maliye Bakanlığı, istisnaya ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir."

MADDE 36. - 6/6/2002 tarihli ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun 11 inci maddesinin (1) numaralı fıkrasının sonuna "Bakanlar Kurulu vergileme ölçülerini değiştirmeye yetkilidir." cümlesi eklenmiş, 12 nci maddesinin (2) numaralı fıkrasının (b) bendinde yer alan "her bir mal itibariyle yarısına kadar indirmeye" ibaresi "her bir mal itibariyle sıfıra kadar indirmeye" şeklinde değiştirilmiş ve (3) numaralı fıkrası yürürlükten kaldırılmıştır.

MADDE 37. - Tasarının 37 nci maddesi aynen kabul edilmiştir.

MADDE 38. - 4760 sayılı Kanuna ekli (I) ve (III) sayılı listeler, bu Kanuna ekli (2) ve (3) sayılı cetvellerde gösterilen şekilde değiştirilmiştir.

MADDE 39. - Tasarının 39 uncu maddesi aynen kabul edilmiştir.

MADDE 40. - Tasarının 40 ıncı maddesi aynen kabul edilmiştir.

MADDE 41. - Tasarının 41 inci maddesi aynen kabul edilmiştir.

MADDE 42. - 3/1/2002 tarihli ve 4733 sayılı Kanuna aşağıdaki geçici madde eklenmiştir.

"GEÇİCİ MADDE 3. - 2003 yılı ürünü ekici tütünlerinden, bu Kanunun 6 ncı maddesi uyarınca sözleşme yapılmaksızın veya yazılı sözleşmede öngörülen miktarın üzerinde üretilip, açık artırma merkezlerinde alıcısı çıkmadığı için açık artırma yöntemiyle satılma imkânı da bulunamayan tütünler, Kurul tarafından belirlenip tebliğ edilmiş açık artırma başlangıç fiyatları esas alınarak yapılacak ekspertiz çerçevesinde Genel Müdürlükçe satın alınabilir."

Değiştirilen hükümler

MADDE 43. - 1) 21/7/1953 tarihli ve 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun;

a) 99 uncu maddesinde yer alan "ihale edilen malın değeri iki bin lirayı aştığı takdirde" ibaresi "ihale edilen malın değeri 50.000 Yeni Türk Lirasını aştığı takdirde",

b) 114 üncü maddesinin ikinci fıkrasında yer alan "100 liraya kadar hafif para cezası" ibaresi "100 Yeni Türk Lirasına kadar adli para cezası",

2) 488 sayılı Kanunun 14 üncü maddesinin birinci fıkrasında yer alan "800 milyar lirayı aşamaz" ibaresi "800 bin Yeni Türk Lirasını aşamaz",

3) 492 sayılı Kanunun;

a) 13 üncü maddesinin (a) fıkrasında yer alan "2.500 lirayı" ibaresi "50 Yeni Türk Lirasını", (c) fıkrasında yer alan "5.000 lirayı" ibaresi "100 Yeni Türk Lirasını",

b) 25 inci maddesinde geçen "ilgili kâğıt ve belgelere harç pulu yapıştırılmak suretiyle" ibaresi "makbuz karşılığında",

c) 55 inci maddesinde geçen "dava dilekçesine pul yapıştırmak suretiyle peşin olarak" ibaresi "dava dilekçesi verilmesi sırasında makbuz karşılığında",

d) 63 üncü maddesinde geçen "on milyon liraya" ibaresi "10 Yeni Türk Lirasına",

e) 77 nci maddesinde geçen "işle ilgili kâğıt ve belgelerin konsolosluklarda kalacak nüshalarına, kalmayan hallerde asıllarına pul yapıştırılmak suretiyle" ibaresi "makbuz karşılığında",

f) 93 üncü maddesinde geçen "ikamet tezkeresi ve tasdik harçları, ilgili kâğıt ve belgelere harç pulu yapıştırılması" ibaresi "ikamet tezkeresi, vize ve Dışişleri Bakanlığı tasdik harçları makbuz karşılığında",

g) 106 ncı maddesinde geçen "işle ilgili kâğıt ve belgelere harç pulu yapıştırılmak suretiyle veya makbuz karşılığında" ibaresi "makbuz karşılığında",

h) 112 nci maddesinde geçen "ilgili belgelere harç pulu yapıştırılması suretiyle veya makbuz karşılığında" ibaresi "makbuz karşılığında",

i) 122 nci maddesinde geçen "işle ilgili kâğıt ve belgelere harç pulu yapıştırılması suretiyle veya makbuz karşılığında" ibaresi "makbuz karşılığında",

j) 123 üncü maddesinin ikinci fıkrasında yer alan "gündelikleri 200 lira veya aylık ücretleri 6 000 lirayı geçmeyen" ibaresi "gündelikleri veya aylık ücretleri 16 yaşını doldurmuş işçiler için belirlenen asgari ücreti geçmeyen",

k) 131 inci maddesinde geçen "pul yapıştırılması, makbuz karşılığı" ibaresi "makbuz karşılığı",

l) 133 üncü maddesinin birinci fıkrasında yer alan "500 lirayı" ifadesi "500 Yeni Türk Lirasını",

m) Mükerrer 138 inci maddesinin üçüncü fıkrasında yer alan "miktarlarında 100.000 lira kesirleri" ibaresi "tutarlarının 10 Yeni Kuruşa kadarki kesirleri",

4) 29/7/1970 tarihli ve 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun;

a) 5 inci maddesinde yer alan "50.000 liradan" ibaresi, "2.500 Yeni Türk Lirasından",

b) 8 ve 18 inci maddelerinde yer alan "3030 sayılı Kanunun" ibaresi "5216 sayılı Kanunun",

c) Geçici 19 uncu maddesinde yer alan "27.6.1984 tarihli ve 3030 sayılı Kanunun 18 inci" ibaresi "10.7.2004 tarihli ve 5216 sayılı Kanunun 23 üncü",

5) 4760 sayılı Kanunun 17 nci maddesinin (1) numaralı fıkrasında yer alan "3030 sayılı Büyük Şehir Belediyelerinin Yönetimi Hakkında Kanun Hükmünde Kararnamenin Değiştirilerek Kabulü Hakkında Kanun hükümlerine" ibaresi "5216 sayılı Büyükşehir Belediyesi Kanunu hükümlerine" ,

6) 6802 sayılı Kanunun;

a) 39 uncu maddesinin birinci fıkrasında yer alan "hizmeti sunan işletmecilerin;" ibaresi "hizmeti sunan işletmecilerin (görev sözleşmesi ile ulusal egemenlik kapsamındaki uydu yörünge pozisyonlarının hakları, yönetimi ve işletme yetkisine sahip olanlar hariç);", altıncı fıkrasında yer alan "27.6.1984 tarihli ve 3030 sayılı Kanuna" ibaresi "10.7.2004 tarihli ve 5216 sayılı Kanuna",

b) 40 ıncı maddesinde yer alan "27.6.1984 tarihli ve 3030 sayılı Kanuna" ibaresi "10.7.2004 tarihli ve 5216 sayılı Kanuna"

7) 2/2/1981 tarihli ve 2380 sayılı Belediyelere ve İl Özel İdarelerine Genel Bütçe Vergi Gelirlerinden Pay Verilmesi Hakkında Kanunun Ek 4 üncü maddesinin üçüncü bendinde yer alan "27.6.1984 tarih ve 3030 sayılı Kanun" ibaresi "10.7.2004 tarihli ve 5216 sayılı Kanun",

8) 193 sayılı Kanunun;

a) 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (10) numaralı bendinde yer alan "gıda maddelerinin" ibaresi "gıda, temizlik, giyecek ve yakacak maddelerinin",

b) 48 inci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan "Tekele tabi maddelerle, damga pulu, milli piyango bileti, akaryakıt, şeker ve bunlar gibi" ibaresi "Milli piyango bileti, akaryakıt, şeker ve bunlar gibi",

c) 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinde geçen "gelirin % 5'ini aşmaması" ibaresi "gelirin % 10'unu aşmaması",

d) 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (6) numaralı bendinde yer alan "gıda maddelerinin" ibaresi "gıda, temizlik, giyecek ve yakacak maddelerinin",

e) Geçici 55 inci maddesinde yer alan "1.1.1999 - 31.12.2004 tarihleri arasında" ibaresi "1.1.1999 - 31.12.2005 tarihleri arasında", "menkul kıymetler yatırım fonları katılma belgelerine ödenen kâr payları için" ibaresi, "menkul kıymetler yatırım fonları katılma belgelerine ödenen kâr payları veya bu fonların katılma belgelerinin İstanbul Menkul Kıymetler Borsasında alım satımından elde edilen kazançlar için",

f) Geçici 59 uncu maddesinde yer alan "31.12.2006 tarihine kadar" ibaresi "31.12.2007 tarihine kadar" ve "26.7.2001-31.12.2004 tarihleri arasında" ibaresi ise "26.7.2001-31.12.2005 tarihleri arasında",

9) 2/6/1934 tarihli ve 2489 sayılı Kefalet Kanununun 2 nci maddesinde yer alan "vazifesinin ehemmiyetine göre (1000) liradan (2000) liraya kadar para" ibaresi, "1500 gösterge rakamının memur aylık katsayısı ile çarpımı sonucu bulunacak tutar kadar para ",

10) 18/1/1972 tarihli ve 1512 sayılı Noterlik Kanununun;

a) 118 inci maddesinin birinci fıkrasında yer alan "vergi, harç ve resimler" ibaresi "vergi, resim ve harçlar ile değerli kâğıt bedelleri",

b) 119 uncu maddesinin birinci fıkrasında yer alan "vergi, resim ve harçları" ibaresi "vergi, resim ve harçlar ile değerli kâğıt bedellerini", üçüncü fıkrasında yer alan "vergi, resim ve harç tahsilatının" ibaresi "vergi, resim ve harçlar ile değerli kâğıt bedelleri tahsilatının",

c) 120 nci maddesinin birinci fıkrasında yer alan "harç, vergi ve resim" ibareleri "vergi, resim ve harçlar ile değerli kâğıt", ikinci fıkrasında yer alan "harç, vergi ve resmin" ibaresi "vergi, resim ve harç ile değerli kâğıt bedelinin",

11) 6/12/1984 tarihli ve 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunun 7 nci maddesinin (1) numaralı fıkrasında yer alan "%100'e kadar amortisman oranı seçebilirler." ibaresi %100'e kadar amortisman oranı seçebilirler, amortisman ayırma imkânı bulunmayanlar ise alış bedellerinin tamamını vergiye tabi kazançlarının tespitinde indirim konusu yaparlar.",

12) 20/6/2001 tarihli ve 4684 sayılı Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun geçici 3 üncü maddesinin (a) bendinde yer alan "Bu kesintilerin tahakkuk ve tahsili Maliye Bakanlığınca vergi gelirlerine ilişkin yetkiler kapsamında takip edilir ve kesintilerin tahsilinde 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun hükümleri uygulanır." hükmü "Bu kesintiler vergi kanunlarındaki tahakkuk ve tahsilat hükümlerine göre takip edilir.",

13) 8/6/1959 tarihli ve 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun;

a) 4 üncü maddesinin birinci fıkrasına, 17/9/2004 tarihli ve 5234 sayılı Kanunun 8 inci maddesi ile eklenen (m) bendi teselsül ettirilerek (n) bendi,

b) 18 inci maddesinde yer alan "Türk Kanunu Medenisinin 532 nci maddesinin 3 numaralı fıkrasına" ibaresi "Türk Medeni Kanununun 590 ıncı maddesinin 3 numaralı fıkrasına",

14) 3065 sayılı Kanunun;

a) 17 nci maddesinin (2) numaralı fıkrasının (b) bendinde yer alan "gıda maddelerinin" ibaresi "gıda, temizlik, giyecek ve yakacak maddelerinin",

b) 17 nci maddesinin (2) numaralı fıkrasının (d) bendinde yer alan "Maliye Bakanlığınca çıkartılacak bir yönetmelikle" ibaresi "Maliye Bakanlığınca",

c) Geçici 21 inci maddesinde yer alan "31.12.2004 tarihine kadar" ibaresi "31.12.2006 tarihine kadar",

15) 10/11/2004 tarihli ve 5255 sayılı Kanunun geçici 1 inci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan "yapılacak giderler Katma Değer Vergisi dahil her türlü vergi," ibaresi "yapılacak giderler her türlü vergi,",

olarak değiştirilmiştir.

Yürürlükten kaldırılan hükümler

MADDE 44. - 1) 213 sayılı Kanunun 356 ncı maddesi,

2) 488 sayılı Kanunun 16 ve 20 nci maddeleri,

3) 492 sayılı Kanunun 137 nci maddesi ile mükerrer 138 inci maddesinin ikinci fıkrasının son cümlesi,

4) 193 sayılı Kanunun;

a) 76 ncı maddesinin ikinci fıkrası,

b) 104 üncü maddesinin son fıkrası,

5) 5422 sayılı Kanunun 8 inci maddesinin birinci fıkrasının (4) numaralı bendinin ikinci paragrafının son cümlesi,

6) 16/7/2004 tarihli ve 5230 sayılı Pamukbank Türk Anonim Şirketinin Türkiye Halk Bankası Anonim Şirketine Devri ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanunun 11 inci maddesinin ikinci fıkrası,

7) 29/6/2001 tarihli ve 4705 sayılı Yurt Dışına Çıkışlardan Harç Alınması ve 4481 sayılı Kanunda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunun 1 inci maddesi,

8) 7/12/2004 tarihli ve 5272 sayılı Kanunun geçici 1 inci maddesi,

yürürlükten kaldırılmıştır.

GEÇİCİ MADDE 1. - Tasarının Geçici 1 inci maddesi aynen kabul edilmiştir.

GEÇİCİ MADDE 2. - Tasarının Geçici 2 nci maddesi aynen kabul edilmiştir.

MADDE 45. - Bu Kanunun;

1) 36 ve 37 nci maddeleri, 43 üncü maddesinin (6) numaralı fıkrasının (a) bendi, (8) numaralı fıkrasının (e) ve (f) bentleri ile (12) ve (13) numaralı fıkraları yayımı tarihinde,

2) 43 üncü maddesinin (11) numaralı fıkrası 2004 yılı gelirlerine de uygulanmak üzere yayımı tarihinde,

3) 34 üncü maddesi ile 43 üncü maddesinin (15) numaralı fıkrası 13/11/2004 tarihinden geçerli olmak üzere yayımı tarihinde,

4) 40 ıncı maddesi, 43 üncü maddesinin (4) numaralı fıkrasının (b) ve (c) bentleri, (5) ve (7) numaralı fıkraları ve (6) numaralı fıkrasının (b) bendi 23/7/2004 tarihinden geçerli olmak üzere yayımı tarihinde,

5) 30 uncu maddesi ile Gelir Vergisi Kanununa eklenen geçici 68 inci madde ile 35 inci maddesi yayımını izleyen ay başında,

6) 27, 28, 32 nci maddeleri, 44 üncü maddesinin (4) numaralı fıkrasının (a) bendi, (5) numaralı fıkrası ve 30 uncu maddesi ile Gelir Vergisi Kanununa eklenen geçici 67 nci madde 1/1/2006 tarihinde,

7) 29 uncu maddesi, 1/1/2005 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere yayımı tarihinde,

8) Diğer maddeleri 1/1/2005 tarihinden geçerli olmak üzere yayımı tarihinde,

yürürlüğe girer.

Yürütme

MADDE 46. - Tasarının 45 inci maddesi 46 ncı madde olarak aynen kabul edilmiştir.

(1) SAYILI CETVEL

(1) SAYILI TABLO

Damga Vergisine Tabi Kağıtlar

I. Akitlerle ilgili kağıtlar
A. Belli parayı ihtiva eden kağıtlar:
1. Mukavelenameler, taahhütnameler ve temliknameler	(Binde 7,5)
2. Kira mukavelenameleri (Mukavele süresine göre kira bedeli üzerinden)	(Binde 1,5)
3. Kefalet, teminat ve rehin senetleri	(Binde 7,5)
4. Tahkimnameler ve sulhnameler	(Binde 7,5)
5. Fesihnameler (Belli parayı ihtiva eden bir kağıda taalluk edenler dahil)	(Binde 1,5)
B. Belli parayı ihtiva etmeyen kağıtlar:
1. Tahkimnameler	(18,00 YTL)
2. Sulhnameler	(18,00 YTL)
3.Turizm işletmeleri ile seyahat acentelerinin aralarında düzenledikleri kontenjan sözleşmeleri (Belli parayı ihtiva edenler dahil)	(100,00 YTL)
II. Kararlar ve mazbatalar
1. Meclislerden, resmi heyetlerden ve idari davalarla ilgili olmayarak Danıştaydan verilen mazbata, ilam ve kararlarla hakem kararları:
a) Belli parayı ihtiva edenler	(Binde 7,5)
b) Belli parayı ihtiva etmeyenler	(18,00 YTL)
2. İhale kanunlarına tabi olan veya olmayan daire ve kurumların yetkili organlarınca verilen her türlü ihale kararları (Maliye Bakanlığının veya Sayıştayın vizesine tabi ihale kararlarının vize edilmemesi durumunda bu karara ilişkin vergi red ve iade olunur.)	(Binde 4,5)
III. Ticari işlemlerde kullanılan kağıtlar
1. Ticari ve mütedavil senetler:
a) Emtia senetleri:
aa) Resepise (Makbuz senedi)	(6,50 YTL)
ab) Varant (Rehin senedi)	(4,00 YTL)
ac) İyda senedi	(1,00 YTL)
ad) Taşıma senedi	(0,50 YTL)
b) Konşimentolar	(4,00 YTL)
c) Deniz ödüncü senedi	(Binde 7,5)
d) İpotekli borç senedi, irat senedi	(Binde 7,5)
2. Ticari belgeler:
a) Menşe ve Mahreç şahadetnameleri	(6,50 YTL)
b) Resmi dairelere ve bankalara ibraz edilen bilançolar ve işletme hesabı özetleri:
ba) Bilançolar	(14,00 YTL)
bb) Gelir tabloları	(7,00 YTL)
bc) İşletme hesabı özetleri	(7,00 YTL)
c) Barnameler	(1,00 YTL)
d) Tasdikli manifesto nüshaları	(3,00 YTL)
e) Ordinolar	(0,50 YTL)
f) Gümrük idarelerine verilen özet beyan formları	(3,00 YTL)
IV. Makbuzlar ve diğer kağıtlar
1. Makbuzlar:
a) Resmi daireler tarafından yapılan mal ve hizmet alımlarına ilişkin ödemeler (avans olarak yapılanlar dahil) nedeniyle, kişiler tarafından resmi dairelere verilen ve belli parayı ihtiva eden makbuz ve ibra senetleri ile bu ödemelerin resmi daireler nam ve hesabına, kişiler adına açılmış veya açılacak hesaplara nakledilmesini veya emir ve havalelerine tediyesini temin eden kağıtlar.	(Binde 7,5)
b) Maaş, ücret, gündelik, huzur hakkı, aidat, ihtisas zammı, ikramiye, yemek ve mesken bedeli, harcırah, tazminat ve benzeri her ne adla olursa olsun hizmet karşılığı alınan paralar için verilen makbuzlar ile bu paraların nakden ödenmeyerek kişiler adına açılmış veya açılacak cari hesaplara nakledildiği veya emir ve havalelerine tediye olunduğu takdirde nakli veya tediyeyi temin eden kağıtlar	(Binde 6)
c) Ödünç alınan paralar için verilen makbuzlar veya bu mahiyetteki senetler	(Binde 6)
d) İcra dairelerince resmi daireler namına şahıslara ödenen paralar için düzenlenen makbuzlar	(Binde 6)
2. Beyannameler (Bu beyannamelerin sadece bir nüshası vergiye tabidir):
a) Yabancı memleketlerden gelen posta gönderilerinin gümrüklenmesi için postanelerce gümrüklere verilen liste beyannamelerde yazılı her gönderi maddesi için	(0,50 YTL)
b) Vergi beyannameleri:
ba) Yıllık gelir vergisi beyannameleri	(18,00 YTL)
bb) Kurumlar vergisi beyannameleri	(24,00 YTL)
bc) Katma değer vergisi beyannameleri	(12,00 YTL)
bd) Muhtasar beyannameler	(12,00 YTL)
be) Diğer vergi beyannameleri (damga vergisi beyannameleri hariç)	(12,00 YTL)
c) Gümrük idarelerine verilen beyannameler	(24,00 YTL)
d) Belediye ve il özel idarelerine verilen beyannameler	(9,00 YTL)
e) Sosyal güvenlik kurumlarına verilen sigorta prim bildirgeleri	(9,00 YTL)
3. Tabloda yazılı kağıtlardan aslı 1,00 Yeni Türk Lirasından fazla maktu ve nispi vergiye tabi olanların resmi dairelere ibraz edilecek özet, suret ve tercümeleri.	(0,50 YTL)

(2) SAYILI CETVEL

I SAYILI LİSTE A CETVELİ
		Vergi
(*)G.T.İ.P. NO	Mal İsmi	Tutarı (YTL)	Birimi
	(Hafif yağlar ve müstahzarları)
2710.11.11.00.00	Özel bir işleme tabi tutulacak olanlar	2,0000	Kilogram
	(Yalnız nafta)
2710.11.31.00.00	Uçak benzini	2,0000	Litre
	(İçindeki kurşun miktarı litrede 0,013 gramı geçmeyenler)
2710.11.41.00.00	Oktanı (RON) 95'den az olanlar	1,2325	Litre
	(Kurşunsuz normal benzin)
	(İçindeki kurşun miktarı litrede 0,013 gramı geçmeyenler)
2710.11.45.00.00	Oktanı (RON) 95 veya daha fazla fakat 98'den az olanlar	1,2135	Litre
	(Kurşunsuz süper benzin)
	(İçindeki kurşun miktarı litrede 0,013 gramı geçmeyenler)
2710.11.49.00.00	Oktanı (RON) 98 veya daha fazla olanlar	1,3340	Litre
	(Kurşunsuz süper benzin)
	(İçindeki kurşun miktarı litrede 0,013 gramı geçenler)
2710.11.51.00.00	Oktanı (RON) 98'den az olanlar
	(Kurşunlu normal benzin)	1,2325	Litre
	(Kurşunlu süper benzin)	1,2325	Litre
	(İçindeki kurşun miktarı litrede 0,013 gramı geçenler)
2710.11.59.00.00	Oktanı (RON) 98 veya daha fazla olanlar	1,2325	Litre
	(Kurşunlu süper benzin)
2710.11.70.00.00	Benzin tipi jet yakıtı	2,0000	Litre
2710.19.21.00.00	Jet yakıtı (Kerosen)	2,0000	Litre
	(Ağırlık itibariyle kükürt oranı % 0,05'i geçmeyenler)
2710.19.41.00.11	Motorin	0,7795	Litre
	(Ağırlık itibariyle kükürt oranı % 0,05'i geçmeyenler)
2710.19.41.00.12	Marine Diesel	0,7795	Litre
	(Ağırlık itibariyle kükürt oranı % 0,05'i geçmeyenler)
2710.19.41.00.19	Diğerleri	0,7795	Litre
	(Ağırlık itibariyle kükürt oranı % 0, 05'i geçen fakat % 0,2'yi geçmeyenler)
2710.19.45.00.11	Motorin	0,7125	Litre
(*) G.T.İ.P. NO :	Türk Gümrük Tarife Cetvelindeki Gümrük Tarife İstatistik Pozisyon Numaralarıdır
	(Ağırlık itibariyle kükürt oranı % 0,05'i geçen fakat % 0,2'yi geçmeyenler)
2710.19.45.00.12	Marine Diesel	0,7125	Litre
	(Ağırlık itibariyle kükürt oranı % 0,05'i geçen fakat % 0,2'yi geçmeyenler)
2710.19.45.00.19	Diğerleri	0,7125	Litre
	(Ağırlık itibariyle kükürt oranı % 0,2'yi geçenler)
2710.19.49.00.11	Motorin	0,7125	Litre
	(Ağırlık itibariyle kükürt oranı % 0,2'yi geçenler)
2710.19.49.00.12	Marine Diesel	0,7125	Litre
	(Ağırlık itibariyle kükürt oranı % 0,2'yi geçenler)
2710.19.49.00.19	Diğerleri	0,7125	Litre
	(Fuel oiller)
2710.19.61.00.00	Ağırlık itibariyle kükürt miktarı % 1'i geçmeyenler	0,1950	Kilogram
	(Fuel oiller)
2710.19.63.00.00	Ağırlık itibariyle kükürt miktarı % 1'i geçen fakat % 2'yi
	geçmeyenler	0,3840	Kilogram
	(Fuel oiller)
2710.19.65.00.00	Ağırlık itibariyle kükürt miktarı %2'yi geçen fakat % 2,8'i geçmeyenler	0,1420	Kilogram
	(Fuel oiller)
2710.19.69.00.00	Ağırlık itibariyle kükürt miktarı % 2,8'i geçenler	0,1420	Kilogram
27.11	Petrol gazları ve diğer gazlı hidrokarbonlar (2711.11.00.00.00; 2711.12; 2711.13; 2711.19.00.00.11; 2711.21.00.00.00; 2711.29.00.00.11 ve 2711.29.00.00.12 hariç)	2,0000	Kilogram
	(Sıvılaştırılmış)
2711.11.00.00.00	Doğal gaz
	Motorlu Taşıtlarda Yakıt Olarak Kullanılacak Olanlar	0,5463	Metreküp
	Diğerleri	0,0210	Metreküp
	(Sıvılaştırılmış)
2711.12	Propan	0,4355	Kilogram
	(Sıvılaştırılmış)
2711.13	Bütan	0,4355	Kilogram
2711.19.00.00.11	Sıvılaştırılmış Petrol Gazı (L.P.G)
	Motorlu Taşıtlarda Yakıt Olarak Kullanılacak Olanlar (Otogaz)	0,6975	Kilogram
	Diğerleri	0,4355	Kilogram

	(Gaz halinde)
2711.21.00.00.00	Doğal gaz
	Motorlu Taşıtlarda Yakıt Olarak Kullanılacak Olanlar	0,5463	Metreküp
	Diğerleri	0,0210	Metreküp
	(Gaz halinde)
2711.29.00.00.11	Propan	0,4355	Kilogram
	(Gaz halinde)
2711.29.00.00.12	Bütan	0,4355	Kilogram
	(Petrol koku)
2713.11.00.00.00	Kalsine edilmemiş	2,0000	Kilogram
	(Petrol koku)
2713.12.00.00.00	Kalsine edilmiş	2,0000	Kilogram
	(Petrol bitümeni)
2713.20.00.00.19	Diğerleri	2,0000	Kilogram
2713.90	Petrol yağlarının veya bitümenli minerallerden elde edilen yağların diğer kalıntıları (28.03 pozisyonundaki her nevi karbon imaline mahsus olanlar hariç)	2,0000	Kilogram
	B CETVELİ
		Vergi
G.T.İ.P. NO	Mal İsmi	Tutarı (YTL)	Birimi
2707.10	Benzol (Benzen)	1,3340	Kilogram
2707.20	Toluol (toluen)	1,3340	Kilogram
2707.50.90.00.11	Solvent nafta	1,3340	Kilogram
	(Çözücü nafta)
2710.11.21.00.00	White spirit	1,3340	Kilogram
2710.11.90.00.11	Diğer solventler	1,3340	Kilogram
	(Çözücüler) (Petrol eteri)
2710.11.90.00.19	Diğerleri	1,3340	Kilogram
	(Petrol eteri)
2710.19.29.00.00	Diğerleri	1,3340	Kilogram
	(Petrol eteri)
2901.10.90.00.11	Hekzan	1,3340	Kilogram
2901.10.90.00.12	Heptan	1,3340	Kilogram
2901.10.90.00.13	Pentan	1,3340	Kilogram
2902.20.00.00.00	Benzen (Benzol)	1,3340	Kilogram
2902.30.00.00.00	Toluen (Toluol)	1,3340	Kilogram
2909.19.00.00.13	Metil tersiyer bütil eter (MTBE)	1,3340	Kilogram
3811.90.00.10.12	Hafif mineral yağlar için müstahzar katkılar	1,3340	Kilogram
	Tarifenin başka yerinde belirtilmeyen veya yer almayan organik karma çözücüler ve incelticiler; boya ve vernik çıkarmada kullanılan müstahzarlar
3814.00.90.00.00	Diğerleri	0,0653	Kilogram
	(Esası bütil asetat olanlar hariç)
3824.90.40.00.00	Vernikler ve benzeri ürünler için anorganik karma çözücüler ve incelticiler	0,0653	Kilogram
	(Yağlama yağları; diğer yağlar)
2710.19.71.00.00	Özel bir işleme tabi tutulacak olanlar	0,3500	Kilogram
	(Yağlama yağları; diğer yağlar)
2710.19.75.00.00	2710.19.71.00 Alt pozisyonunda belirtilen işlemlerden başka bir işlemle kimyasal değişime tabi tutulacak olanlar	0,3500	Kilogram
	(Yağlama yağları; diğer yağlar)
2710.19.81.00.11	Benzinli motor yağları	0,3500	Kilogram
	(Yağlama yağları; diğer yağlar)
2710.19.81.00.12	Deniz diesel motor yağları	0,3500	Kilogram
	(Yağlama yağları; diğer yağlar)
2710.19.81.00.13	Kompresör yağlama yağları	0,3500	Kilogram
	(Yağlama yağları; diğer yağlar)
2710.19.81.00.14	Türbin yağlama yağları	0,3500	Kilogram
	(Yağlama yağları; diğer yağlar)
2710.19.81.00.19	Diğer yağlar	0,3500	Kilogram
	(Yağlama yağları; diğer yağlar)
2710.19.83.00.00	Hidrolik amaçlara mahsus sıvı yağlar	0,3500	Kilogram
	(Yağlama yağları; diğer yağlar)
2710.19.85.00.11	Beyaz yağlar	0,3500	Kilogram
	(Yağlama yağları; diğer yağlar)
2710.19.85.00.12	Sıvı parafin (Pirinç yağı)	0,3500	Kilogram
	(Yağlama yağları; diğer yağlar)
2710.19.87.00.00	Dişli yağları ve redüktör yağları	0,3500	Kilogram
	(Yağlama yağları; diğer yağlar)
2710.19.91.00.00	Metal işlemeye mahsus bileşikler, kalıp çıkarma yağları, aşınmayı önleyici yağlar	0,3500	Kilogram
	(Yağlama yağları; diğer yağlar)
2710.19.93.00.00	Elektrik izolasyonuna mahsus yağlar	0,3500	Kilogram
	(Yağlama yağları; diğer yağlar)
2710.19.99.00.11	Kızak yağları	0,3500	Kilogram
	(Yağlama yağları; diğer yağlar)
2710.19.99.00.12	Soğutma yağları	0,3500	Kilogram
	(Yağlama yağları; diğer yağlar)
2710.19.99.00.13	Otomatik şanzuman yağları	0,3500	Kilogram
	(Yağlama yağları; diğer yağlar)
2710.19.99.00.14	Diğer şanzuman yağları	0,3500	Kilogram
	(Yağlama yağları; diğer yağlar)
2710.19.99.00.15	Diferansiyel yağları	0,3500	Kilogram
	(Yağlama yağları; diğer yağlar)
2710.19.99.00.19	Diğerleri	0,3500	Kilogram
	(Yalnız baz yağlar)
2710.19.25.00.00	Diğerleri	0,6655	Litre

(3) SAYILI CETVEL

G.T.İ.P. NO	III SAYILI LİSTE (A) CETVELİ Mal İsmi	Vergi Oranı (%)	Maktu Vergi Tutarı (YTL/Litre)
2202.10.00.00.13	Kolalı Gazozlar	25	-
2203.00	Biralar	63.3	0,7950
22.04	Taze üzüm şarabı (Kuvvetlendirilmiş şaraplar dahil); üzüm şırası (20.09 pozisyonunda yer alanlar hariç)(Köpüklü şaraplar ve diğer üzüm şıraları hariç)	63.3	1,5000
2204.10	Köpüklü şaraplar	275.6	6,0000
22.05	Vermut ve diğer taze üzüm şarapları (Bitkiler veya kokulu maddelerle lezzetlendirilmiş) (2205.10.10.00.00, 2205.10.90.00.12 hariç)	275.6	12,8000
2205.10.10.00.00	Alkol derecesi hacim itibariyle % 18 veya daha az olanlar	275.6	9,9000
2206. 00	Fermente edilmiş diğer içkiler (Elma şarabı, armut şarabı, bal şarabı gibi), tarifenin başka yerinde belirtilmeyen veya yer almayan fermente edilmiş içkilerin karışımları ve fermente edilmiş içkilerle alkolsüz içkilerin karışımları	275.6	1,5000
2205.10.90.00.12	Alkol derecesi hacim itibariyle % 22’den fazla olanlar	275.6	25,0000
2207.20	Alkol derecesi ne olursa olsun tağyir edilmiş etil alkol ve diğer alkollü içkiler (Alkol derecesi ne olursa olsun tağyir edilmiş etil alkol hariç)	275.6	25,0000
22.08	Alkol derecesi hacim itibariyle % 80’den az olan tağyir edilmemiş etil alkol; alkollü içkiler, likörler ve diğer alkollü içecekler ( 2208.90.91; 2208.90.99 Alkol derecesi hacim itibariyle % 80’den az olan tağyir edilmemiş etil alkol hariç) (2208.20, 2208.50, 2208.60, 2208.70 ve 2208.90 hariç)	275.6	25,0000
2208.20	Üzüm şarabı veya üzüm cibresinin damıtılması yolu ile elde edilen alkollü içkiler	275.6	18,5600
2208.50	Cin ve ardıç rakısı (Geneva)	275.6	13,3000
2208.60	Votka (2208.60.91.00.00, 2208.60.99.00.00 hariç)	275.6	13,3000
2208.60.91.00.00	Muhtevası 2 litreyi geçmeyen kaplarda olanlar (Alkol derecesi hacim itibariyle % 45.4’den fazla olanlar)	275.6	25,0000
2208.60.99.00.00	Muhtevası 2 litreyi geçen kaplarda olanlar (Alkol derecesi hacim itibariyle % 45.4’den fazla olanlar)	275.6	25,0000
2208.70	Likörler	275.6	13,9200
2208.90	Diğerleri (2208.90.48.00.11, 2208.90.71.00.11hariç)	275.6	25,0000
2208.90.48.00.11	Rakı	275.6	12,7714
2208.90.71.00.11	Rakı	275.6	12,7714

B CETVELİ

G.T.İ.P. NO	Mal İsmi	Vergi Oranı (%)	Maktu Vergi Tutarı (YTL)	Ölçü Birimi
2402.10.00.00.00	Tütün içeren purolar, uçları açık purolar ve sigarillolar	55.3	0,1100	1 Gram
2402.20	Tütün içeren sigaralar	55.3	0,1100	1 Adet
2402.90.00.00.00	Diğerleri (Tütün yerine geçen maddelerden yapılmış purolar, uçları açık purolar, sigarillolar ve sigaralar)	55.3	0,1100	1 Gram
2403.10	İçilen tütün (Herhangi bir oranda tütün yerine geçen maddeleri içersin içermesin)	55.3	0,1100	1 Gram
2403.99.10.00.00	Enfiye ve çiğnemeye mahsus tütün	55.3	0,1100	1 Gram